当前位置:首页 > 文章 > 论信用缺失对会计环境的影响相关文章合集

论信用缺失对会计环境的影响相关文章合集

zyw54周前 (07-05)文章16

论知识经济对会计发展趋势的影响

内容摘要:摘 要:文章通过知识经济对会计理论和实务的影响 ,说明会计变革的紧迫性及提高会计人员素质的重要性 。

  关键词:知识经济 无形资产 人力资源 会计电算化

  一 、知识经济对会计理论的影响

  (一)知识经济对会计假设的影响

  知识经济的出现 ,对现有的会计理论影响很大,作为会计理论的四大会计假设应及时作出相应的修改和补充,以适应新的时代环境 。

  会计主体是会计为之服务的特定组织 ,是有形的实体。在知识经济时代,随着网络的发展,“网络公司” 、“虚拟公司 ”的大量出现 ,会计主体的外延在不断的扩大。以数字化技术为先导,以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命,使得知识、信息的扩散和应用大大加快 ,不仅交易、决策瞬间完成,企业还可以在网络上根据自身要求分配 、重组企业的人员 。因此,知识经济时代的会计主体和原来相比发生了很大变化。

  持续经营假设在正常的情况下 ,会计主体的生产经营活动将按照既定的目标持续不断的进行下去。在这种情况下,会计方法的采用可以保持前后一致,它是历史成本、权责发生制等原则的基础 。首先 ,知识经济时代的来临使网上交易大量涌现 ,网络交易的开放性、即时性 、动态性使会计主体经营风险加大,人力资源和经济资源快速流动,会计主体随时有被并购、清算、终止的可能。持续经营也因此失去基础。此外 ,“网上实体 ”也不适于持续经营假设,而适用破产清算和破产期间假设 。知识经济社会中,知识更新与扩散的速度很快 ,经济活动面临着较大风险,这不仅是“网上实体”的特点,在一定程度上也是所有企业应注意的问题。

  会计分期假设是人为地将企业不间断的生产经营活动划分为相等的较短时间段落 ,据此核算账目,编制财务报告。在知识经济时代,信息的充分 、及时利用 ,成为决策制胜的关键,现行的会计分期假设已不能满足信息使用者随时利用会计信息及时作出决策的需要 。另外,知识经济下的固定资产、无形资产的加速折旧和市场瞬息万变的情况会给公司带来意外的收益和损失 ,这样一来就无法对会计收益和成本进行配比。而“网络公司”随时都有可能结束 ,更无从谈起会计分期。

  货币作为会计计量的尺度,是商品经济发展到一定阶段的产物 。随着知识经济的到来,一方面 ,网络技术的飞速发展,国际间资本流动的加快,使得资本决策可在瞬间完成 ,这样就加剧了会计主体所面临的货币风险,冲击了币值不变这一假设 。另一方面,随着经济资源范围的扩展 ,衍生金融工具进一步多样化,一些难以用货币计量但对使用者有决策参考价值的信息进入会计信息范围之内。此外,作为网络化的产物———电子货币 ,其更快捷便利的优势也对货币计量形成挑战。

  (二)知识经济对会计确认和计量的影响

  1.对会计确认的影响 。当前,我国会计界将会计对象定义为企业和其他单位中的资金运动。对财富的认识主要局限于有形资产、实物资产信息,并以历史成本反映其价值。在知识经济时代 ,会计主体的组织和结构将发生变化 ,会计对象范围的拓展具体体现在会计要素内容的扩展上,其中最重要的就是被称作“软资产 ”的无形资产 。无形资产是没有物质形态的资产,其特征在于能够为企业带来超额经济利益。传统的经济思想重视实物设备 ,而不重视知识以及知识的拥有者,因此,会计的一切计量和管理都是围绕着设备 、存货、资金等物流展开。在知识经济时代 ,知识和信息等无形资产占整个社会资产的比重显著增强 。对一些高科技企业来说,其比重甚至已经超过固定资产而位居企业首位。因此无形资产定义的重构和如何确认是势在必行的。

  无形资产是企业为获取超额利益而长期拥有或控制的,以知识形态存在的 ,能以货币计量的经济资源 。它不仅包括我国现行《企业会计制度》中提到的专利权、著作权 、商誉,还应该包括近年来出现的绿色产品使用标志 、ISO质量体系和环保体系认证、互联网域名注册与计算机软件,甚至人才也是重要的无形资产。“以知识形态存在”是无形资产的本质属性 ,无形资产的形成不是物质的简单的投入,而是伴随着长期艰苦复杂的智力劳动逐渐积累升华最后形成的。

  无形资产,按照国际会计准则和我国具体会计准则的要求 ,确认标准应包括:

(1)与该项目有关的未来经济利益流入或流出的可能性;

(2)该项目具有能够可靠计量的成本或价值 。资产的确认应遵循实质重于形式原则 ,根据经济实质,不抱泥于法律形式 。

  知识经济时代,人是无形资产的直接创造者 ,也是无形资产的重要部分,因此物与人的关系发生了深远的变化,人在经济活动中的主导地位空前突出 ,知识及其拥有者成为当今社会最核心的资源和资本。知识经济对会计确认的影响也是对人的自身价值的一次重新的认识。

  2.对会计计量的影响 。一是传统会计计量观念———投入价值观的局限。传统会计计量观念,即投入价值观,是建立在劳动价值理论基础上的。随着知识经济时代的到来 ,会计计量的对象和环境发生了很大的变化,传统的会计计量观念和计量基础呈现出很大的局限性 。二是会计计量观念的创新和计量基础的改变。

  3.人力资源会计的确认和计量。人力资源会计的确认主要依据以下几点:第一,取得人力资源支出 。指会计实体为了获得某一项人力资源所发生的各项支出 ,它又具体可以分为:

(1)招聘支出,指为了网罗吸引求职人员发生的费用。

(2)选拔支出,指从应招人员中挑选理想员工过程中发生的各项费用。

(3)定岗支出 ,将录用的职工安排到适当的工作岗位所发生的各项一次性支出 。第二 ,维护人力资源支出。指企业为将职工留在企业工作所发生的各项经常性支出,包括工薪及奖金支出、劳动保健支出 、医疗保健支出等。

  第三,开发人力资源支出 。指为提高企业员工素质和劳动技能而发生的各种费用 ,包括上岗前培训支出、在职培训支出、脱产培训支出 。

  在会计实务中,依据计量标准的不同,人力资源的计量方法又有所不同 ,可分为三类:历史成本法 、重置成本法、机会成本法。历史成本法是将上述的获得、维护 、开发费用按其实际发生额资本化,较为客观和方便;重置成本法是指在当前物价水平下,假设对企业现有工作人员重新取得、开发、培训及辞退所发生的全部支出资本化的方法。这种方法有助于管理决策 ,反映了人力资源的现实价值,但重置成本法在一定程度上脱离了传统会计模式,而且重置成本估价的难度和工作量大 ,不可避免地带有一定的主观性;机会成本法是以企业职工离职时使企业蒙受的经济损失,作为企业人力资源计价的依据,优点是机会成本较接近人力资源的实际经济价值 ,但该方法使用面太窄 ,主要用于一些拥有专业技术能力的重要员工,对于一般员工不适用 。因而,对人力资源进行全面正确的计量 ,必须将以上三种方法有机结合,互相取长补短,这也是人力资源会计研究应当解决的一个问题。

  二 、知识经济对会计实务的影响

  (一)会计工作重心的转移

  传统的会计工作主要是会计人员运用确认、计量、记录和报告手段 ,对经济数据进行收集 、加工 、存储和检索,最后输出能满足信息使用者经济决策和控制经济活动需要的经济信息。

  在传统的会计工作中,由于受操作手段和工具的限制 ,经济业务数据的日常处理占用了会计人员绝大部分的工作时间和精力,而在知识经济条件下,随着以计算机为主的信息产业的普及和成熟 ,会计人员大量的日常工作都可以由计算机完成,这在客观上使广大会计人员从繁杂的、重复的日常会计事务中解脱出来,将其工作重点转移到参与预测、决策和经营分析等方面 ,更多地参与企业单位的经营管理 ,使会计工作向更高的层次发展,在经济管理中扮演更加重要的角色,确立会计工作在经济管理中的地位和作用 。

论网络会计对审计的影响

内容摘要:  摘要:随着中国加入WTO和互联网的迅速发展 ,网络会计作为电子商务的重要组成部分已经成为一种必然趋势,其对许多相关理论产生了很大的影响,审计其受到的冲击也不言而喻。

  关键词:网络会计;审计;影响

  1审计重要程度的加强及风险的增大

  网络会计信息系统以计算机和通信网络为基础 ,它对计算机系统强烈的依赖性潜伏着巨大的威胁,控制不灵 、使用不当就可能造成灾难性的后果,并且存在计算机病毒和“黑客”的肆意侵袭、计算机犯罪等等都导致会计信息失真的风险。因此 ,审计人员不仅要对经济业务活动产生的数据是否真实、正确 、合法进行审计,而且还要对网络会计系统的硬件和软件,进而对整个会计信息系统的安全性、可靠性、内部控制的健全性与有效性等方面进行审计 ,从而指出被审单位会计信息系统内部管理和控制上的薄弱环节,提高会计信息的可靠性和真实性,有效地利用计算机随意篡改会计数据或破坏磁性介质上的数据等舞弊行为的发生 。因此 ,这网络会计信息系统中 ,审计工作的重要性远远超过以望。同时,电子商务和经贸活动的网络化使企业与外部的信息交换更为频繁 、快捷,经营周期大大缩短 ,交易活动呈现很强的实时性。审计风险是指会计报表存在重大错报、漏报而审计后发表不恰当审计意见的可能性 。理论上讲,审计风险由固有风险、控制风险 、检查风险组成。电子商务环境下,审计风险日益复杂:

(1)过渡依赖网络系统。电子商务环境下 ,主要审计证据来自于网络,其可靠性高度依赖网络系统的可靠性和安全性,而网络系统的开放性导致审计控制风险更加难以确定 。

(2)病毒与黑客风险 。计算机病毒和黑客可以从地球任何一个角落攻击会计信息系统的数据 ,给系统造成破坏,导致固有风险增大。

(3)审计线索模糊。电子商务环境下,网络财务会计系统的设计可能使一个完整的交易轨迹只保留一段时间或设计成计算机可读性 ,可以人为修改数据而不留任何痕迹 。因此,私人违规接触会计数据或修改数据以及接触资产而又不留下显见证据的可能性增大。审计线索的不可见性,使检查风险增大。

  2审计线索和审计方式的改变

  审计线索对审计来说是极为重要的 。审计工作中 ,审计人员正是通过跟踪审计线索 ,审核有关经济业务和收集审计证据的。而审计的过程,实质上就是不断收集、鉴定和综合运用审计证据的过程。在传统商务活动过程中,每笔交易都有一个完整的审计线索 ,交易的每一环节都有文字记录,都有经受人签字,审计线索十分清楚 。审计人员可以从原始单据开始 ,对交易事项进行追踪,一直到报表为止,也可以从报表开始 ,追根寻源,一直追溯到原始单据,从而形成了顺查、逆查等审计方法。但是 ,在网络会计系统中,传统的单据没有了,纸质记录消失了 ,代之的是粗有数据处理资料的磁盘 、磁带 、光盘等 ,这些存储在磁性介质上的信息是机器可读的,它们不再是肉眼所能直接识别的了。审计所需的线索和证据完全可能由审计人员通过网络从其他有关方面获得 。从而实现了审计线索、审计证据来源的多样化。

  在网络世界里,企业的生产和经营的组织形式将处于多样化 ,并随着不同交易事项自由合成新的经营主体-虚拟企业(VirtualFirms)。虚拟企业存在于计算机网络之中,它是一种临时组成的,没有固定形态和明确空间范围的结合体 。它可以随业务活动的需要 ,由若干相互独立的公司经过整合、重组而成,也可以随交易业务的完成而随时中指 。电子商务使得虚拟企业的交易可以在瞬间完成,虚拟企业也就可能在交易完成后立即解散。网络社会的虚拟企业 ,其存续的时间可以很厂,长达几年或几十年,也可以很短 ,只存在几秒钟。故虚拟企业的快速结合与解散,要求审计工作必须随时 、随地进行,实时、即时提供审计信息 ,而不能按照传统的审计工作要求 ,定期提供审计信息 。

  3审计内容的拓宽

  在网络会计系统中,审计的监督职能并没有改变,使审计的内容发生了相应的变化。首先 ,网络会计系统的特点及其固有的风险决定了审计内容必须包括对网络会计系统处理和控制功能的审查,以证实其对交易事项的处理是否真实、合法及安全可靠,这是传统审计所没有的;其次 ,由于网络会计系统已经开发完成并投入使用后再对它进行修改优化,要比在系统设计阶段对它改过困难得多,代价也昂贵得多。因此网络会计系统的设计应有审计人员(一般是内审人员)的参加 。在系统设计开发阶段 ,审计人员要提醒开发人员注意并监督审查下列问题:

(1)系统的功能是否恰当 、完备,能否满足用户商务活动的需要;

(2)系统的数据流程、处理方法是否符合有关贸易法规;

(3)系统是否建立了恰当的程序控制,以防止或发现无意的差错或有意的舞弊。

试论知识经济对会计的影响

自九十年代初 ,联合国经贸组织明确提出以“知识为基础的经济 ”以来,“知识经济”就成为一个全球性的热门话题。对于什么是知识经济,国内外许多专家都有不同的说法 ,但对其本质的认识还是一致的 。按照经济合作和发展组织(OECD)在《以知识为基础的经济》中对知识经济下的定义 ,知识经济是建立在知识、信息的生产 、分配和使用之上的经济,为此,知识经济在本质上是以智力资源的占有、配置和以科学技术为主的知识的生产、分配及消费(使用)为重要因素的经济 ,它区别于以前的以传统工业为支柱产业 、以自然资源为主要依托的工业经济,是一种与农业经济、工业经济相对应的富有生命力的新型经济形态,它给人类带来的影响是全方位的和深刻的。

  一、知识经济的要素与特点

  知识经济作为人类社会继农业经济和工业经济之后出现的第三种经济形态 ,它具有如下基本要素。
  
  (一)知识 。这是知识经济的本质要素。所谓知识是以一定形式表达人对世界的认识和理解,使人们对重复信息之间联系的信息。知识可分为四大类:
  
  

(1)知道是什么的知识,即事实知识(Know-what);
  
  

(2)知道为什么的知织 ,即原理知识(Know-why);
  
  

(3)知道怎样做的知识,即技能知识(Know-how);
  
  

(4)知道是谁的知识,即人力知识(Know-who) 。
  
  (二)信息 。这是知识经济的动力要素。现代社会是一个信息社会 ,可以说,缺乏信息方面的知识和能力就会成为知识经济时代的“文盲”。
  
  (三)人才和教育 。这是知识经济的核心要素,知识经济的出现和发展 ,其根本原因在于教育水准和人的素质的全面提高 ,在于人才已成为社会所有方面存在和发展的决定因素。从决策思想的理性化到生产要素的知识化,其前提是科学知识的首要地位和以人才智力资源为本的理念在全社会的真正确立。
  
  (四)管理和系统 。这是知识经济的结构要素。能够对市场的变化做出快速的反应,为客户生产和提供满意的产品和服务 ,已成为现代企业生存和发展的关键,这就要求企业在组织结构 、行为方式等方面适应这种变化,建立全新的管理系统。
  
  由于 ,我们可以发现知识经济的基本特征是知识 、信息、经济和产业的一体化,社会价值取向由劳力、资源 、资本转移到知识和智力上 。具体地说:
  
  

(1)智力资本成为经济增长的原动力,科学技术无可争议地成为第一生产力;
  
  

(2)资产的组成以知识和智力所发明创造的无形资产(专利权、专有技术、商誉等)为主体 ,无形资产的投入对经济的发展起决定性的作用;
  
  

(3)人员的组织以高智力的员工为主体,管理成为一个非常重要的生产要素;
  
  

(4)投资取向以智力投资为主体,在人才培养 、科学研究、技术开发和新产品研制方面加大投入 ,确保企业的长期竞争优势;
  
  

(5)信息产业成为经济的主流,计算机、软件和网络几乎将地球上的每一个角落都连接起来,知识几乎是在没有任何时空阻隔的情况下在全球迅速传播;
  
  

(6)全球经济一体化 ,知识经济的要素投入具有共享性 ,从而使得任何一个国家都可以充分利用人类共有的智力资源,真正实现世界经济的一体化;
  
  

(7)经济的可持续发展,知识经济通过高技术科学 、合理、综合、高效地利用现有资源 ,同时开发尚未利用的自然资源取代已近耗竭的自然资源,使知识密集型产业逐步取代劳动密集型产业,成为创造社会物质财富的主要形式 ,实现低耗高效和经济的可持续发展。

  二 、知识经济对会计的影响

  综观会计的发展历史,可以看出,会计的发展主要是反应性 ,即会计主要是应一定时期的商业需要而发展的,并与经济的发展密切相关。知识经济的出现,必然对现有的会计产生全面的影响 。这种影响主要可以从会计理论和会计实务两个方面进行分析。
  
  (一)知识经济对会计理论的影响
  
  知识经济时代的经济思想与作为现有会计理论基础的经济思想的不同 ,客观上要求会计理论发生革命性的创新。这种创新主要表现在以下两个方面 。
  
  

1、对基本会计概念和范畴的影响
  
  第一,对资本制度的影响 。
  
  现有的会计理论是以实体资本(包括货币资本和实物资本)为基础的,不确认智力资本。这一资本制度的基本特点是:
  
  

(1)实体资本是经济增长的决定因素和主要动力;
  
  

(2)实体资本是社会经济权力的中心 ,社会的基本经济制度是资本雇佣劳动制 ,企业的治理结构是以实体资本为中心的结构,即实体资本出资者承担经营风险,并享有剩余(利润)的控制权和索取权。因此 ,现有的会计信息主要是为实体资本出资者和债权人服务的,其基本任务是站在实体资本出资者和债权人的立场,记录企业发生的经济事项 ,反映企业实体资本的运动状态,帮助他们进行风险决策和业务监控,从而保证其收益的最大化和风险的最小化 。
  
  而在知识经济条件下 ,知识是经济增长最重要、最活跃的因素,也就是说,知识是生产的核心要素;人是知识的载体 ,知识的拥有者应享有企业权益的分配权。因此,知识经济的核心是对智力资本地位的确认。在这种情况下,企业不再被简单地认为是由实体资本所有者的投资形成的生产和财务单位 ,而被认为是智力资本与非智力资本(实体资本)订立的特别市场契约 ,智力资本所有者与非智力资本所有者共担企业风险 、共享企业权益,而且智力资本能比非智力资本发挥更大的作用 。这就要求会计建立能反映智力资本的中心地位 、体现智力资本所有者与非智力资本所有者共担企业风险、共享企业权益的新的会计体系。
  
  第二、对利润含义的影响
  
  与上面的观点相联系,现有的会计理论认为利润是实体资本创造的 ,因而属于实体资出资者,员工,无论是高智力的员工还是普通的体力劳动者都被看作是被雇佣者 ,其回报仅仅体现为工资费用,利润表只站在实体资本所有者立场反映其投资回报。而在知识经济条件下,利润是智力资本和非智力资本共同投入所产生的回报 ,而且主要是由智力资本创造的,在智力产品的价值组成中,物化劳动者转移价值所占比重很小 ,高智力的员工可以用他们的发明创造转换为对企业的投资,这些员工和他们的智力在企业的生产经营的各个环节可以创造出大量的利润 。这就要求会计必须适应这一变化,重新明确利润的含义 ,划分员工劳动报酬和智力资本回报的界限 ,明确确认和计量智力资本带来的利润。
  
  第三,对资产概念的影响
  
  在现有的会计理论中,资产作为一种经济资源 ,主要是指有形资产,虽然也不排除无形资产,但由于各种原因 ,无形资产在企业资产中始终只占次要的地位。例如,我国规定,以工业产权 、非专利技术出资不得超过公司注册资本的百分之二十 ,即使是高科技企业,也不得超过百分之三十五 。对人才智力资源,无法在理论上其作为资产的地位。知识经济条件下 ,知识和智力被认为是生产的重要要素,它在生产过程中的作用也大大超过了有形资产,所创造的价值也大大超过有形资产 ,因此 ,无形资产,特别是人才智力资源是企业的一项非常重要的资产形式,而对微软、英特尔这样的公司 ,其价值几乎全部体现为它的人才智力资源,房屋、设备等有形资产显得毫不重要。不正视这一事实,而仍将人才智力资源排除在企业的资产形态之外 ,不加以反映和核算,显然是与客观经济环境相背离的 。
  
  

2 、对会计确认和计量理论的影响
  
  传统会计理论,将货币计量作为一项基本假设 ,以是否可计量作为能否纳入会计信息系统的一项基本标准,在计量属性的选择标准上,首先考虑的是其可靠性 ,即这种计量必须是建立在已经发生、客观存在、可以验证和检查的基础之上 。在这一基本观点下,包括人才智力资源在内的许多经济现象都无法在会计上得到反映。尽管近年来,随着社会的进步及高新技术的不断发展和应用并转化为生产力 ,人才智力资源作为生产要素越来越受到人们的关注和重视 ,与此相关的会计学的一个新兴的学科分支——人力资源会计学日益受到重视和研究,初步形成了包括人力资源成本会计和人力资源价值会计两大基本内容的人力资源会计模式。但是,受基本的会计确认和计量理论的局限和影响 ,现有的人力资源会计模式并不能从根本上解决问题 。人力资源成本会计按实际成本核算,未能反映出人的智慧与创新能力和产出价值的计价等问题。人力资源价值会计虽然试图计量人力资源的价值,避免人们低估企业价值 ,但由于不是以实际成本为基础,存在计量的可靠性问题,因而无法与传统的财务会计溶为一体 ,始终游离于财务会计体系之外,因而并未能从根本上解决人力智力资源的计量问题。知识经济条件下,知识和智力的重要作用要求我们加强对智力资本和人才智力资源确认和计量的研究 ,这势必对现有的会计确认和计量理论产生重大影响 。
  
  (二)知识经济对会计实务的影响
  
  知识经济对会计实务的影响是多方面的,归纳起来主要有以下几方面:
  
  

1 、会计工作重点的转移
  
  传统的会计工作主要是会计人员运用确认、计量、记录和报告手段,对经济数据进行收集 、加工、存储和检索 ,最后输出能满足信息使用者经济决策和控制经济活动需要的经济信息。在传统的会计工作中 ,由于受操作手段和工具的限制,经济业务数据的日常处理占用了会计人员绝大部分的工作时间和精力,而在知识经济条件下 ,随着以计算机为主的信息产业的普及和成熟,会计人员大量的日常工作,如填制亡帐凭证、登记总帐和明细帐 、编制和报送会计报表以及在必要时查询凭证数据等工作都可以由计算机完成 ,这在客观上使广大会计人员从繁杂的 、重复的日常会计事务中解脱出来,将其工作重点转移到参与预测、决策和经营分析等方面,更多地参与企业单位的经营管理 ,使会计工作向更高的层次发展,在经济管理中扮演更加重要的角色,确立会议工作在经济管理中的地位和作用。
  
  会计工作重心的转移 ,对广大会计人员的素质、知识结构和工作能力也提出新的要求 。会计人员不仅要掌握扎实的专业知识,更重要的应具备相关的信息处理知识 、管理知识和其他相关知识,增强参与经营、参与管理的意识和能力。
  
  

2、会计电算化从低级向高级稳步发展

论法律制度对会计的影响

内容摘要: 法律制度是影响会计的一个重要环境因素。但是 ,究竟法律制度是怎样影响会计的?对这一问题 ,一些著名的国际会计学家仅指出:相对于不成文法,成文法对公司财务报告的规范要更加详尽 。显然,这样的解释有失笼统。本文通过衡平法和判例法来说明法律对会计的影响 ,并进一步讨论法律制度对会计国际化的制约。

  “两大 ”法系

  “法系”是西方法学家首先使用的一个概念 。一般而言,它可以理解为由若干国家和特定地区的 、具有某种共性或传统的法律的总称 。世界上有众多国家或地区性的法律,有的国家还可能有两种或两种以上传统的法律。因此 ,科学地划分法系是一项重要而又困难的工作。在东欧剧变前,大多数西方比较法学家主张“三大法系”的划分,即民法法系、普通法法系和社会主义法系 。目前 ,这一划分已经暴露出它的局限性。民法法系是当代历史最为悠久和影响最广的一种法律传统。在法学界,民法法系还有其它一些名称 。例如,罗马法系、大陆法系或法典法系。大陆法系这一名称首先在英国法学中通用 ,以强调英国不属于该法系。在以上名称中,民法法系最为通用 。民法法系以欧洲大陆为中心,遍布全球广大地区。普通法法系是以英国的普通法为基础 ,但并不仅指普通法 ,它是指在英国的三种法律,即普通法 、衡平法和制定法,其中普通法发展最早并长期具有重大影响 ,衡平法和制定法对普通法法系的形成也有影响,但不及普通法。普通法法系以英国法律为基础,故又称为英国法系 。美国法律就整体而言属于普通法法系 ,但它具有许多自己的、不同于英国法律的特征。实际上,美国法律自19世纪后期就开始脱离英国法律而独立发展。这一趋势在二次大战后日益明显 。

  衡平法与“真实公允观 ”

  大约在14世纪,英国人就日益发现自己的某些权利要求无法通过普通法法院机械刻板的令状制来实现 ,因而就向英王的咨询机关枢密院以至国会提出申请,要求它们主持正义,采取特殊的补救措施 。这种申诉一般由枢密院中负责司法事务的大法官来管理。大法官在审理这类案件时采用了不同于普通法的原则 ,它的诉讼程序也不同于普通法法院。,大法官第一次以自己的名义做出案件的判决 。自此,这种不经普通法法院而由大法官所作的特殊审理就称为衡平案件。到16世纪 ,随着衡平案件的不断增多 ,大法官的官署终于发展成为与普通法法院并列的法院,即衡平法院,或称大法官法院。到18至19世纪 ,衡平法已发展成为一个较完整的体系 。

  衡平法产生的根本原因在于:普通法在诉讼形式方面的极端机械性不能适应当时社会发展的需要。普通法使用的“衡平”(equity)一词有多种含意。第一,它的基本含义是公正、公平 、公道、正义 。第二,指严格遵守法律的一种例外 ,即在特定情况下,要求机械地遵守某一法律规定反会导致不合理、不公正的结果,因而就必须适用另一种合理的 、公正的标准。一般地说 ,法律中往往规定了某些较宽泛的原则,有伸缩性的标准或通过法律解释和授予适用法律人以某种自由裁量权等手段,来消除个别法律规定和衡平之间的矛盾 ,至少将这种矛盾缩小到最低限度。但在有些情况下,也的确会发生“合理”和“合法 ”之间的矛盾 。第三,指英国自中世纪开始兴起的 、与普通法或普通法法院并列的衡平法或衡平法院。民法法系国家中并没有普通法和衡平法、普通法法院和衡平法院之分的制度。当然 ,英国衡平法制度所讲的那种权利或补救措施 ,在民法法系国家中实际上也是存在的,只是不用衡平法这一名称 。

  “真实公允观 ”(TrueandFairView)是“衡平”在英国会计中的集中体现 。这一概念的法律形式最早出现于的英国公司法,但却可以追溯到19世纪中叶。当时的公司法中有诸如“真实”(True) ,“正确 ”(Correct),“完整”(Full),“公允”(Fair)和“公正 ”(Just)等概念。它们有时单独出现 ,有时则以不同的组合出现 。公司法修改委员会建议以“真实与公允”代替“真实与正确”。实际上,这一修改建议出自英格兰和威尔士特许会计师协会(ICAEW)。虽然其后的公司法一直沿用了这一概念,但却从未加以定义 。究其原因 ,是法律上已经牢固确立了“衡平 ”的概念。会计文献中一个比较通俗的解释是:“公平地提供信息,即不偏袒任何特定的信息使用者;客观地反映经济实质而不拘泥于法律形式。”由此可见,它有两层含义 ,但最重要的是第二层含义,即“实质重于形式”(SubstanceOverForm) 。为了如实地反映经济实质,会计师可以不惜背离具体的法定要求 ,只要对背离的理由和处理方法予以恰当的披露即可。而民法法系国家则长期流行“形式胜于实质 ”的会计惯例。

  判例法与“职业判断”

  普通法法系和民法法系的差别 ,突出地表现在判例法的地位问题上 。判例法,也称“法官创造的法律”(简称“法官法 ”),是具体诉讼案件的结果。判例法的基础是“遵从前例 ”原则。判例法对原则或规则的表达不像制定法那样精确 。它最突出的优点是其本身具有一种有机成长的因素 ,因而能适应新的情况 。在传统的普通法法系中,判例法占主导地位,制定法是次要的 ,只是对判例法的改正和补充。但现在一般认为,从理论上讲,制定法是主要的 ,因为它有权改变或否定判例法前例,而且在判例法与制定法发生矛盾时,前者应服从后者。反过来 ,制定法一般要通过法院的解释才能实现,而在这一过程中,判例法往往就在不同程度上改变了制定法 。因此 ,在普通法法系国家 ,判例法与制定法并重且相互作用,现在很难在两者中分出主次。在民法法系国家,具有约束力的法律渊源主要是制定法 ,即民法法系国家一般不认为判例是具有约束力的法律渊源之一,只承认它是在特定意义上,即没有约束力但却具有说服力的法律渊源。制定法(又称成文法)是相对于判例法而言的 。而成文法又是相对于不成文法(习惯法)而言的。制定法是立法机关或其它有权制定法律、法规的机关对一般情况所作的规定 ,是以较精确的条文化形式出现的。但是,它的一般规则和原则可能会被机械地适用于特殊情况而缺乏灵活性 。

  从法学角度分析,判例法与制定法各有利弊。第一 ,判例法是由法官创立的,而且往往是匆忙地由一个或几个法官做出的决定。从这个意义上讲,它的民主性可能不及制定法 ,而制定法一般是由集体经过认真调查研究,审慎考虑后制定的文件 。但它的制定过程却颇费时日,从而难以应付瞬息万变的社会经济生活。第二 ,判例法是在适用时创立的 ,所以它是溯及既往的法律,而制定法则是适用于未来的法律。第三,判例法是以个别典型案件为基础的 ,因而有失之片面的可能,而制定法则是以总的社会经济条件为基础的,但却有失之一般的问题 。第四 ,判例法往往偏重实用和实践经验,而忽视抽象的概括和理论提炼 。制定法的法典编纂则要求对法律进行精确的分类,要求概括性 ,系统性和逻辑性。制定法的优点正好是判例法的缺点,反过来,制定法的缺点也正是判例法的优点。

  判例法的重要性决定了职业判断的空间和社会地位的高低 ,它不像制定法那样以精确的词语来表达 。它的“不精确”有被滥用的危险,但却给法官 、检察官和律师提供了职业判断的充分余地。民法法系国家法官的社会地位相当于一般行政官员,远没有普通法法系国家法官的社会地位高。然而 ,民法法系国家法官的数量却远比普通法法系国家多 。这一特征正是会计师在不同法系国家社会地位的真实写照。在民法法系国家 ,会计师的社会地位普遍较低,这是一个不争的事实。就其法律根源,乃判例法地位使然 。

试论知识经济对会计的影响

为大家准备了关于试论知识经济对会计的影响的文章,里面收集了五十多篇关于好试论知识经济对会计的影响好文,希望可以帮助大家。更多关于试论知识经济对会计的影响内容请关注。ctrl+D请收藏!

自九十年代初 ,联合国经贸组织明确提出以“知识为基础的”以来,“知识经济 ”就成为一个全球性的热门话题 。对于什么是知识经济,国内外许多专家都有不同的说法 ,但对其本质的认识还是一致的。按照经济合作和组织(OECD)在《以知识为基础的经济》中对知识经济下的定义,知识经济是建立在知识、信息的生产、分配和使用之上的经济,为此 ,知识经济在本质上是以智力资源的占有 、配置和以技术为主的知识的生产、分配及消费(使用)为重要因素的经济,它区别于以前的以传统为支柱产业、以资源为主要依托的工业经济,是一种与农业经济 、工业经济相对应的富有生命力的新型经济形态 ,它给人类带来的是全方位的和深刻的。

  一、知识经济的要素与特点

  知识经济作为人类继农业经济和工业经济之后出现的第三种经济形态,它具有如下基本要素 。

  (一)知识 。这是知识经济的本质要素。所谓知识是以一定形式表达人对世界的认识和理解,使人们对重复信息之间联系的信息。知识可分为四大类:
  (1)知道是什么的知识 ,即事实知识(Know-what);

  (2)知道为什么的知织 ,即原理知识(Know-why);

  (3)知道怎样做的知识,即技能知识(Know-how);

  (4)知道是谁的知识,即人力知识(Know-who) 。

  (二)信息。这是知识经济的动力要素。社会是一个信息社会 ,可以说,缺乏信息方面的知识和能力就会成为知识经济的“文盲” 。

  (三)人才和。这是知识经济的核心要素,知识经济的出现和发展 ,其根本原因在于教育水准和人的素质的全面提高,在于人才已成为社会所有方面存在和发展的决定因素。从决策思想的理性化到生产要素的知识化,其前提是科学知识的首要地位和以人才智力资源为本的理念在全社会的真正确立 。 (科教作文网http://zw.NSEaC.com编辑发布)

  (四)管理和系统。这是知识经济的结构要素。能够对市场的变化做出快速的反应 ,为客户生产和提供满意的产品和服务,已成为现代生存和发展的关键,这就要求企业在组织结构、行为方式等方面适应这种变化 ,建立全新的管理系统 。

  由于,我们可以发现知识经济的基本特征是知识 、信息、经济和产业的一体化,社会价值取向由劳力、资源 、资本转移到知识和智力上。具体地说:

  (1)智力资本成为经济增长的原动力 ,科学技术无可争议地成为第一生产力;

  (2)资产的组成以知识和智力所发明创造的无形资产(专利权 、专有技术、商誉等)为主体 ,无形资产的投入对经济的发展起决定性的作用;

  (3)人员的组织以高智力的员工为主体,管理成为一个非常重要的生产要素;

  (4)投资取向以智力投资为主体,在人才培养、科学 、技术开发和新产品研制方面加大投入 ,确保企业的长期竞争优势;

  (5)信息产业成为经济的主流,机、软件和几乎将地球上的每一个角落都连接起来,知识几乎是在没有任何时空阻隔的情况下在全球迅速传播;

  (6)全球经济一体化 ,知识经济的要素投入具有共享性,从而使得任何一个国家都可以充分利用人类共有的智力资源,真正实现世界经济的一体化;

  (7)经济的可持续发展 ,知识经济通过高技术科学、合理 、综合、高效地利用现有资源,同时开发尚未利用的自然资源取代已近耗竭的自然资源,使知识密集型产业逐步取代劳动密集型产业 ,成为创造社会物质财富的主要形式,实现低耗高效和经济的可持续发展。,

  二、知识经济对的影响

  综观会计的发展 ,可以看出 ,会计的发展主要是反应性,即会计主要是应一定时期的商业需要而发展的,并与经济的发展密切相关 。知识经济的出现 ,必然对现有的会计产生全面的影响 。这种影响主要可以从会计和会计实务两个方面进行。 (科教作文网http://zw.NSEaC.com编辑发布)

  (一)知识经济对会计理论的影响知识经济时代的经济思想与作为现有会计理论基础的经济思想的不同,客观上要求会计理论发生革命性的创新。这种创新主要表现在以下两个方面 。

论衍生金融工具对会计的影响

为大家准备了关于论衍生金融工具对会计的影响范文,里面收集了五十多篇关于好论衍生金融工具对会计的影响好文,希望可以帮助大家。更多关于论衍生金融工具对会计的影响内容请关注

【摘要】笔者认为,衍生 金融 工具的出现对传统的 会计 模式提出了挑战,本文对其所涉及的诸多会计 问题 进行思考和 研究 。

一 、衍生金融工具的概念及特点

衍生金融工具是在货币、票据、股票 、债券等基本金融工具的基础上派生出的金融工具,是金融创新的产物 。国际会计准则委员会将其定义为:“任何形成一个 企业 的(已确认或未确认的)金融资产并同时形成一个企业的(已确认或未确认的)金融负债或权益性工具的契约”。也就是说,其本质是一种金融合同。它通过预测股价、利率、汇率等金融工具的未来市场行情走势,支付少量保证金,签订远期合同或互换不同金融商品等手段,为企业规避和控制风险 、提高资金使用效率提供了广阔的天地 。远期合同(forward contract) 、期货合约(futures contract)、期权(option)、互换(swap) 、票据发行便利 (NIF)、利率上限(interest rate cap)、利率下限(interest rate floor)等均属于此列。
与原生金融工具不同,衍生金融工具有其内在的特点,主要表现在:

(一)衍生金融工具价值受制于原生金融工具,衍生金融工具是由原生金融工具派生出来的,不能独立存在
衍生金融工具本身并不具有价值,其价值是从原生金融工具的价值中衍生出来的,在相当程度上受制于相应的原生金融工具。如汇率变动 影响 外汇期货的价格,认股证的价格跟随股价波动而波动 。而这恰恰是衍生金融工具最为独到之处,也是其具有避险作用的原因所在。

(二)投资于衍生金融工具,高收益与高风险并存
衍生金融工具是以原生金融工具的价值为基础,只要交纳一定比例的押金或保证金,便可进行交易。市场参与者只需动用少量资金即可控制资金量巨大的交易合约,如期货交易的保证金与期权交易中的期权费就是这种情况 。因此,衍生金融工具交易具有“杠杆效应 ”,如果实际的变动趋势与投资者的预测一致,就可获得丰厚的受益,但一旦预测有误,便会出现巨额亏损,使投资者遭受严重损失,甚至危及整个金融市场的稳定 。

(三)衍生金融工具的构造灵活 、复杂
针对不同的机构和个人参与衍生金融工具的不同目的,衍生金融工具在设计和创新上具有很强的灵活性,既可通过对原生性和衍生性金融工具的组合,又可将各种衍生金融工具进行组合,还可根据各种参与者所要求的时间、杠杆比率、风险等级 、价格等参数重新予以设计。

(四)利用衍生金融工具可以在一定程度上规避风险
这是衍生金融工具产生的初衷,也是其存在的根本意义。

(五)衍生金融工具具有虚拟性
虚拟性是指衍生金融工具所具有的独立于实物运动之外、却能给衍生金融工具持有者带来一定收入的特性 。衍生金融工具只是表着权利与义务的一纸契约,脱离了实物交易过程,独立于实物交易之外。如,期货市场进行期货交易,有百分之九十以上并没有进行实物交割,而是通过对已交易的衍生金融工具进行反向交易,进行差价结算。
这些特征使传统的会计模式受到了强烈的冲击,必将导致现有会计 理论 和会计实务的一系列变革 。

二、衍生金融工具对会计要素定义的影响

(一)截然不同的前提条件使原有的会计无法对衍生金融工具做出合理解释
传统财务会计对资产 、负债等会计要素的定义立足于“过去交易事项”,而衍生金融工具强调的是“未来交易事项”。传统会计模式中所定义的“资产 ”是企业所拥有的资源,“负债”是企业所承担的义务;衍生金融工具虽然也为投资者所控制,但契约所体现的交易并未实际发生,契约双方只是享受某种权利或开始承担某些义务,契约双方能否真正履行权利、义务,在契约生效时还是个未知数。

(二)按传统会计理论会计要素的范围,衍生金融工具的归属又是一个问题
将之列为企业的资产,则必须重构资产概念,不能再限定为过去的 经济 业务,还应包括现在契约约定的在未来可直接为企业带来经济利益的经济资源 。若不改造资产的概念,而将其列为负债,其本质属性又使之有可能从或有负债转化为现实负债,而这却是现行负债概念所不能接受的。
对衍生金融工具涉及的金融资产和金融负债的定义,应当绕开“过去的交易和事项”的约束,着眼于“未来的经济利益和损失 ”,这样将有效扫除定义金融资产和负债时所面临的困惑。page

三、衍生 金融 工具对 会计 计量基础的 影响 及相应的改革措施

传统的会计计量是建立在 历史 成本基础之上的,进行会计计量时只能依据已经发生的交易成本,而不是可能发生的交易成本,而且报表项目按照历史成本入账后,一般不得随意调整账面价值;而衍生金融工具的交易活动从合约的签订到对冲,再到交割或换回原有资产,要经历一个过程 。在交易过程中,衍生金融工具的市场价格处于不断变动的状态,合约不经履行,成本就无法确定。在这种情况下,如果按历史成本入账(按照某一时点上衍生金融工具的市场价入账),而且入账价值保持不变,就不符合衍生金融工具价值变动的特征,违背了会计主体 经济 活动的真实性原则,无法提供与决策相关的信息。
衍生金融工具总是与金融市场紧密相连,其价值也往往随市场行情的变化而不断地变化 。会计界认为,在 目前 的条件下,用“公允价值”双方自愿的 、用公平交易中交易资产或偿债的金额来替历史成本,进而反映和监督衍生金融工具交易业务和事项,是较为合适的 。用“公允价值”对衍生金融工具进行会计计量要分不同的阶段来进行。对于初始确认的衍生金融工具,以契约生效时的公允价值进行计量入账;契约生效后的计量基础又要根据 企业 管理当局的持有目的和意图分别确定:
一是若企业打算将金融工具长期持有或持有至到期日,原则上是按照初始确认的公允价值计量,无需处理其因公允价值变动而形成的损益。
二是当企业是为了保值而持有衍生金融工具时,则按报表日的公允价值或现行市价进行计量,因为公允价值或现行市价变动所形成的损益,在该损益得到确认时才计入损益表 。
三是若企业不打算长期持有至到期日,或者不是为保值而持有衍生金融工具,则按其在报表日的公允价值或现行市价进行计量,由于公允价值或者现行市价的变动而形成的损益则计入当期损益。

四 、衍生金融工具对会计确认标准的影响及相应的改革措施

传统的会计模式对会计要素的确认必须满足两个条件:一是与该资产或负债相联系的全部风险和报酬实际已转移给企业;二是该资产或负债的价值可以可靠地计量。其确认的标准是“权责发生制 ”;而衍生金融工具大多数是待执行合约,它所体现的是“或有索取权 ”,即使在契约签订以后,未来交易事项发生与否,金额大小也取决于利率、汇率、股价等基础经济变量的变化,未来期间经济利益和资源的流向在时间和数量上都有较大的不确定性,难以可靠地加以计量,用 “权责发生制”原则更是难以确认 。而且衍生金融工具存在的“再确认”和“终止确认 ” 问题 ,也显然与传统会计模式的“一次性确认”相悖。
因此,需要在原有的基础上,将衍生金融工具的会计确认分为初始确认和终止确认。其中进行初始确认时要满足以下两个条件:
一是与资产或负债有关的所有风险(未来经济利益的流出)和报酬(未来经济利益的流入)实质上已全部转移给企业 。
二是企业所获资产的成本或公允价值或预计负债的金额能可靠地加以计量。
已初始确认的金融资产或金融负债,若在会计报表日其公允价值发生变化且变化能可靠计量时,有必要对其进行确认。
对满足下述条件的衍生金融工具应当终止确认:
一是与资产或负债有关的所有风险和报酬,实质上已全部转移给其他企业,且其所包含的成本或公允价值能可靠地计量 。
二是契约的基本权利或义务已得到履行 、清偿、撤销或到期日自行作废。

五、衍生金融工具对谨慎性原则的影响及相应的改进措施

对衍生金融工具损益的确认要考虑运用谨慎性原则,把合约生效日起的累计风险分散到合约存续期间,加强对风险的监控,及时披露与防范衍生金融风险。适度地采用谨慎性原则,可以在一定程度上减轻损失发生时对企业的危害 。但是,衍生金融工具本身的财务杠杆率较高,市场变幻莫测,现有的对衍生金融工具风险的处理 方法 ,不能及时 、正确地披露企业运用衍生金融工具方面的风险,也不利于有关部门对金融市场进行监管 。
运用谨慎性原则确认衍生金融工具损益时,对于收益仅在特定的时间加以确认,对于损失则可以衍生金融工具风险类型及其量度为基础,根据风险程度的高低,结合交易保证金的数量,按一定的风险系数计提风险准备金,并在提取时,考虑由交易保证金反映的企业衍生金融工具风险程度高低等因素,尽量真实地反映企业在衍生金融工具方面的投资风险及其相应的损益等信息。

论经济学对会计理论的影响

为大家准备了关于论经济学对会计理论的影响范文,里面收集了五十多篇关于好论经济学对会计理论的影响好文,希望可以帮助大家。更多关于论经济学对会计理论的影响内容请关注

论经济学对会计理论的影响

导读:
摘要:在人类社会的发展中会计起到了非常重要的作用,会计在某种程度上代表了人类的文明以及智慧 。会计随着时间的发展而具有的演进也是与经济发展之间存在互动关系的 ,我们从发展的整体上进行考察,在人类社会的经济发展不但推动了会计实践的发展,而且也在很大的程度上推动了会计理论的发展。在另一个角度上进行分析 ,会计理论以及会计实践的发展也推动了人类社会的经济发展。
  关键词:经济学;会计理论;影响
  世界经济学的相关理论在对会计的研究中发挥着重要的作用,并且其已经渗透到会计学的各个领域中去了,像 论以及产权经济学等相关的研究策略也已经被应用在了会计的相关研究领域中 ,其可以被用来解释相关的会计学理由 。
  一、马克思主义的相关会计经济对于会计理论在发展中的影响
  马克思主义的经济学认为,在现在市场经济的条件下,会计的本质就是用以货币作为计量单位 ,记录、确定以及对企业中的相关资本价值进行有效的制约。在现在这种市场经济发展的条件下 ,一定要把会计看作一种对成本的价值进行制约的非常有效的手段。在马克思主义中已经对会计这一重要概念做出了一定的解释,且为其做了科学的定义 。并且对其与生产的关系之间的关系做出了一定的分析,即生产随着时代进步而会逐渐的实现发展 ,并且生产越发展,会计在社会中的作用就越大。非常精辟的对会计在社会发展中的作用和会计的职能,以及会计的相关历史发展规律做出了总结。在马克思主义的资本循环周转理念中蕴含着相关的会计核算内容 。另外 ,货币资本的循环也就是资本进行循环的一种非常具有典型性的形式。在资本循环的内容上进行分析,企业进行经营的过程就是一个用垫付资本的方式收回更多的资本的这样的一个科学的循环方式,这样做的最终目的就是实现更多 的净流入。企业可以借助这样的资本循环方式 ,实现经营经济效益的最大化 。并且在企业的经营中,相关的经营业绩以及企业中的财产情况都是能够通过会计来实现科学 、有效的计量的 。马克思主义的经济理论认为固定的资本消耗和会计中相关的折旧费用之间是具有密切的关系的。固定的资本消耗也分为有形的损耗与无形的损耗两种,并且有具体的会计计算方式 ,是非常具体并且科学的。企业中的会计是按照这种原理来对折旧理由进行计算的 。并且在马克思理论的经济学价格论中包含有非常深刻的成本核算思想。我们知道企业中生产成本的相关价格对于企业的发展而言具有非常重要的作用,它也是企业在经营中体现企业赚钱或者企业亏本的一个重要的标志。这就导致很多的企业为了能够在生产中降低自己企业的生产成本,千方百计的提升劳动力的生产率 ,并极力的想降低商品的价格 ,通过这样的方式实现企业经济效益的最大化 。随着我国市场经济发展,企业所面对的内外竞争环境发生了很大变化,会计管理作为企业经营及管理中的关键 ,也随之进行着深化变革,为了适应现代社会经济变革,很多企业都在推行会计的集中核算。另外 ,随着市场经济发展,全球化进程加快,我国企业规模不断增大 ,企业经营模式也在向着多元化、跨地区、跨行业及跨国经营发展,这对企业财务管理提出了更高要求,这就要求企业转变原有的非会计的集中核算策略 ,积极推行会计集中核算,此种核算方式能提高会计信息质量及会计人员素质,并且加强了会计监督核算和资金的使用效率。
  二 、新制度经济学对于现代会计理论的影响
  (1)契约经济学对于会计的理论产生的影响
  从60年代开始 ,各个国家的会计界就已经把会计的目标作为会计理论的逻辑起点 ,并且这种情况就在60年代就已经非常的普遍了 。根据新的经济制度学原理进行分析,我们知道企业是一系列契约的重要联结点,也是契约进行联结的一种网络形式。并且这些契约是以各种形式来对投入品的物主以及商品的买主产生影响的。
  (2)相关的委托 理论对于会计产生的影响
  契约以及决策的形成都是需要以信息来作为基础 ,会计以及审计与这种信息的收集以及传播间具有非常密切的关系,这就使得相关的 理论用到了会计以及审计的研究里中了,并用其来分析管理会计以及财务会计 ,甚至是用来分析审计程序的相关效率特点 。
  (3)现代产权理论对于现代会计实现发展的影响
  在产权会计中具有相关的理论观点,我们做以下的分析;①相关的产权界定是会计能够产生的基本动因之一;②产权制度是会计政策进行选择的重要出发点以及落脚点;③对产权效率的提升是制定会计相关准则的重要的要求;④产权间的相关博弈关系能够决定企业会计在未来的发展趋势。
  (4)信息经济学对于会计理论产生的影响
  信息经济学对现在经济的发展起到了不可替代的作用,其中很多的经济理论都是世界经济发展实践中得到的经验之谈 ,在经济发展中运用好信息经济学是具有非常重要的作用的。其对于会计理论的影响也是非常大的,没有信息经济学以及其它学科的支持与引导,会计理论也不会发展的如此完善 。
  结语:
  用科学的经济学理论对会计现象进行解释 ,可以在很大程度上拓展会计领域 。在对会计进行研究的时候引进对经济研究的相关策略甚至是经济研究成果对于研究会计理由可以起到十分重要引导作用,也是实现会计研究发展的一种非常重要的途径和策略。尽管是这样,但是也不能在进行研究的时候一味的用经由专注毕业论文与职称论文的http://提供,转载请保留 .济学来对会计学进行否定 ,因为会计学与经济学在一定的作用上也是具有比较大的差别的 ,其具有自身特有的规律。此外,需要认识到的是,经济学仅仅是拓展会计新领域的途径 ,仅仅是一种方式策略 。像管理学、社会学等等的学科其实也是具有同样的作用的,也是能够起到非常重要的引导作用的。在对会计进行研究的时候一定立足于实践,切实为企业的发展解决理由 ,并在解决理由中逐渐的总结经验,推动企业的发展与进步。
  参考文献:
  [1]关于信息经济学等学科对于会计理论发展的影响作用浅析[J].财会月刊,2011(34)
  [2]孙宏伟.经济学对于会计理论的相关影响作用分析[J].经济与管理 ,2010(12)
  [3]肖海鹏.新准则下担保企业会计核算的几个理由[J].中国乡镇企业会计,2012(06)
  [4]李清荣.关于新会计准则下待摊费用和预提费用理由的讨论[J].现代商业,2010(03)
  [5]段治翔.新准则下担保企业的会计处理探讨[J].财务与会计 ,2010(01)
  [6]徐爱水.融资性担保公司监管制度剖析——比较与功能的视角[J].华北金融,2011(07)

论知识经济对人力资源会计的影响

为大家准备了关于论知识经济对人力资源会计的影响范文,里面收集了五十多篇关于好论知识经济对人力资源会计的影响好文,希望可以帮助大家 。更多关于论知识经济对人力资源会计的影响内容请关注

[摘要] 进入知识经济时代,人作为一种资源越来越受到重视 ,人力资源会计的重要性也突兀而出。然而 ,知识经济时代的人力资源会计又显现出与以往不同的特点。本文立足于这些特点提出知识经济时代人力资源会计的发展方向,并结合具体问题提出解决方法 。

  二十一世纪是知识经济的时代,体现于人力资本和技术蝇的知识是经济发展的核心。[1]知识经济时代经济环境的巨大变化 ,也为人力资源会计的发展带来了新的内涵。因此,我们认为有必要进一步研究知识经济下人力资源会计的一些具体问题 。

  一、知识经济条件下人力资源会计的新特点
  1 、人力资源价值会计重要性增强
  
  首先,传统会计核算体系之所以排斥人力资源价值会计 ,很重要一点是其中很多方法的人为主观估计因素过大,取得的数据缺乏可信度。在知识经济时代由于信息传递的迅速,许多在工业化社会视为不确定的因素 ,通过高速的信息传递,都变为确定因素。即使有些因素当时仍不能确定,通过网络统计出的即时的行业数据 、平均数据亦可作为估算的重要依据 ,因此不确定性大大降低 。其次,按传统的核算方法,人力资源价值会计的许多方法工作量巨大 ,而以信息技术为依托的知识经济时代 ,几乎所有的计算、统计工作都由计算机来完成 。以往被视为不可能完成的有巨大工作量的工作可在瞬间完成。这样,就为人力资源价值会计的实行奠定了物质基础。第三,由于知识经济时代生产的个性化管理的柔性 ,[2]传统方法不能概括人的价值的全部 。一柴油涉及人的性格、喜好 、情绪等人性化因素,传统会计方法无法表达,必须引进其他相关学科的知识 ,甚至非数学化方法予以表达。因此,人力资源价值会计的一些方法有了用武之地。第四,知识经济时代由于信息的多元化要求 ,单纯的成本信息、数学信息已满足不了决策的需要,多元化的人力资源信息已成为必需 。这样,给人力资源价值会计提供了环境上的可行性。第五 ,知识经济时代,评价价值的相关理论日益完善,为人力资源价值会计提供了理论上的借鉴依据。因此 ,我们认为 ,鉴于知识经济时代人力资源价值信息的重要性和人力资源价值信息提供了可能性,人力资源会计的重点将偏向人力资源价值会计 。
  
  2、人力资源会计的空间范围有了拓展
  
  一般来讲,我们所讲的人力资源会计是针对企业而言 ,侧重于企业内人力资源的核算和监督,重点是如何把人罗资源信息纳入会计核算体系。知识经济时代,人力资源成为企业和社会的主要资源 ,人力资源信息不再是会计核算体系的补充内容,不再是旁枝末节,这就决定了人力资源会计的空间范围有了极大的拓展。首先 ,由于人力资源的重要性加大,依会计的重要性原则,它应成为企业予以核算和监督的重点 。这样 ,必须决定其核算的复杂程度 、采用的核算方法较以前有较大改变。在核算意义上,其范围有了层次上的拓宽;其次,同样依上述原因 ,人力资源相关信息必然被纳入管理会计领域 ,其预测、决策、投资效益分析 、考核评价体系将被大大完善,人力资源会计范围将向横向拓宽;最后,由于人的社会性、群体性 ,其许多特征要从整个社会的角度来衡量,社会人力资源会计的内容将逐步融合进目前的人力资源会计中,人力资源会计范围的涵盖面将有所拓宽。
  
  3、人力资源价值会计的内容将偏重于其所掌握的知识的价值的计量 。
  
  目前的人力资源价值计量方法一般可分为货币计量方法和非货币计量方法 。由于传统会计货币计量基本假设的限制 ,人力资源的货币计量方法一直占主流。主要通过未来工资报酬折现 、企业未来收益折现以及非购入商誉的计算和弗兰霍尔茨的随机报偿价值的计算等方法来反映人力资源单个或整体的价值。而非货币计量方法则不十分重视 。
  
  知识经济时代,知识是任何经济行为的主线,人力资源价值也极大地相关于其所掌握的知识多少、程度及利用效率。因此 ,我们认为,人力资源价值的最佳计量模式应相关于其所掌握的知识,围绕人力资源所掌握的知识计量其货币性价值 ,并辅灾害以非货币性的说明,力求全面反映人力资源价值。
  
  需指出的是:第一,以知识为基础的人力资源价值计量也存在着单个价值计量和整体价值计量的情况 。其中 ,单个价值的计量是以个体掌握知识的内容和应用为基础的 ,而整体价值的计量还需考虑到整体内个掌握知识的相互作用、知识的结构等方面的因素;第二,由于人力资源本身就是受多种因素共同制约的变量,加之知识经济时代 ,其主要价值基础——知识同样会由于环境的变动而产生价值浮动。因此,我们应正视人力资源价值的可变性,把它作为人力资源的特征之一加以研究 ,而避免机械 、简单地予以定性 、定量;第三,以知识为基础的人力资源价值计量模式,应以知识为出发点 ,综合考虑环境因素予以货币化计量。同时,应考虑到人力资源的诸如性情、喜好、健康程度等无法货币化计量的特质因素,在货币化计量的同时辅之以非货币化的说明力求其价值反映的完善性 。

  二 、不同社会环境下的人力资源价值的评估
  
  人力资源的价值并非一成不变 ,它要受多种因素的共同制约,其中最重要的因素莫过于社会文化环境和内部环境因素的影响。
  
  人的价值的形成与实现、价值的大小同其所处社会环境有减极其重要的联系。而文化因素是知识经济时代人力资源价值评估研究的重点 。
  
  文化有差异决定人们工作与生活的价值观、生产方式 、满足需要和欲望的顺序、对商品的偏好有着许多不同之处,甚至是本质上的区别。处于不同文化背景的人 ,在相同的条件下 ,其价值很可能有着极大的差异。具体反映到人力资源会计上,主要体现在如下方面:
  
  1、人员流动性的差异对人力资源成本和价值会计的影响 。在崇尚“能力主义” 、“个人至上 ”的美国,人们工作的目的是取得与自身能力和实际成绩相适应的工资 。如得不到满足更换工作成为必然。而推崇集体主义的亚洲国家及欧陆国家则正好相反 ,如在日本,员工的首要道德是“忠”背叛是最令人不齿的行径,人们很少另谋高就 ,因此,日本的人力资源取得成本相对较为稳定,核算工作量较低。而美国相对来讲人力资源流动频繁 ,人力资源取得成本的核算工作不得不经常进行 。另一方面,对公司拥有的人力资源价值的评估方面,美国不得不考虑人员的离职因素 ,其相对于公司的价值估计应较为保守;而日本由于人员稳定,基本上可以以人的可工作生理寿命为服务年限,因此人力资源价值评估的风险较小 ,可适当放开。
  
  2、人员对管理方式差异的不同反应对人力资源价值的影响。亚洲国家人力恩情意识强烈 ,易于接受柔性管理,即以人为本的“人本”管理 。在这种环境下,人员可发挥最大的潜力 ,达到价值最大。相反,以美国为代表的一些国家,对刚性管理较为适应 ,而面对柔性管理其价值实现程度要明显低于亚洲国家。因此,在人力资源价值的认定上需考虑管理方式对人力资源价值的影响 。
  
  3、不同文化价值观对人力资源成本会计各项目的影响。在知识经济时代,人才的网络至关重要 ,如要取得其他公司中的优秀人才,其征募成本在不同文化环境下差别很大。仅以美国和日本为例 。在以“忠 ”为主要信条的日本,如果要所需之人背叛原公司绝非仅高于其原工资就可解决问题 ,还要综合考虑其心理 、情绪上的变化导致价值下降的综合成本。即使取得了该员工,由于其行为不容于该环境,必为他人所排斥 ,其协调与安置成本必然高于一般值。而美国由于人们观念中对此问题习以为常 ,这方面的成本要明显小于日本 。同理,选任成本、正式训练及诱导成本也存在这个问题 。
  
  此外不同文化环境下职位分工差异、晋升制度差异 、企业与职工关系上的差异 、激励机制的差异等都对人力资源会计有不同影响。
  
  至于内部环境对人力资源价值的影响,主要指人员所处的特定内部环境对单个人所具备知识的包容度、互补度 ,以及该环境中的人际关系、工作氛围等相关因素的影响,每一变量的变化都有可能导致人力资源价值的变动。而且,根据马斯洛的需求层次理论及赫茨伯格的双因素理论 ,各变量的作用程度会随着个人需求层次的变动而变动 。另一方面,人一旦脱离原来的内部环境,其价值亦应重新评估 ,原来的价值只能作为参考,而不能简单地进行移植。这是人力资源区别于其他经济资源的又一特征,在进行人力资源会计研究时应特别注意。

  三 、知识经济条件下人力资源价值的确认计量
  
  1、人力资源为更新知识的追加投资超过旧知识损耗部分应作为人力资产的一部分予以资产化 。人力资源成本会计中关于人力资源追加投资的价值累积 ,当前的人力资源会计一般的处理方法是将更新知识的投资额象固定资产更新发行投资一样全部资产化。这种处理方法是将人力资产全部支出看作企业对人力资产的投资。但仔细分析,该处理方法针对更新知识投资这一特定项目而言存在许多不足之处 。我们认为,应作以如下改造:
  
  人力资源更新知识的资产化数额=追加投资额-(1-旧知识可利用率)×人力资产开发成本(或相应取得成本)的帐面价值
  
  以上公式理论依据及解释如下:
  
  (1)人力资源更新知识的投资不同于固定资产更新改造的投资。固定资产更新改造投资是在原有固定资产基础上进行改善该固定资产使用效率、延长使用寿命的改造 ,是在原有固定资产基础上的简单增值 ,不存在原固定资产的直接损耗。因此,将更新改造投资直接予以资产化,在以后的受益期内摊销无可厚非 。而人力资源更新知识的投资与这种投资有所有同:人力资源更新知识的投资并不是在原有知识基础上的简单改造 ,大多数情况是对原有知识的直接替换。这种更新意味着旧知识的完全或大部分“报废”,是旧知识价值的直接损耗。两种不同的投资采用相同的处理方法本身就值得商榷 。
  
  (2)从资产的定义角度来看,这种处理方法有失偏颇 。国际会计准则委员会在1989年公布的《财务报表的编制与列示框架》中对资产的定义是:“资产是由于过去事项的结果而由企业控制的并且通过该事项预期能流入企业未来经济利益的一种资源”。该定义强调的内容之一是这种事项是“预期 ”能合企业获得“未来经济利益”。而对于人力资源更新知识的追加投资而言 ,其追加部分符合资产定义,应予以资产化 。但其造成的旧知识贬值或失效不能不加以考虑。这些旧知识虽仍可视为一种资源,但对企业而言它已不能为企业创造经济利益 ,如仍作为资产,首先与资产定义不符,其价值在以后期间内摊销又与权责发生制原则相悖。因此 ,应将其损耗部分在更新知识使用当期直接费用化或在新旧知识更替期内逐步费用化 。
  
  (3)从知识的特性来看,它又有一定的延续性。并不是所有更新知识的投资行为结束后,旧知识就全部“报废”。其中许多旧知识还在一定程度上发挥作用 ,只是作用的力度大不如前 。这种情况应将其帐面余额部分费用化。还有一种可能是 ,旧知识是新知识得以掌握和运用的基础,虽然在更新后旧知识不直接发挥作用,但通过新知识的运用 ,旧知识还在间接地发挥作用。这只是旧知识一定程度的失效,同样应将其价值部分地费用化 。另外,有些知识的更替需要一定的时间。在这段时间内 ,旧知识渐渐地失效。其价值不宜在新知识使用当期完全费用化,而应在此期间内摊配 。
  
  (4)人力资源更新知识资产化数额计算的基础之一应是人力资源开发成本或取得成本 。这是因为企业所拥有人力资源掌握的知识有两种取得途径:一是通过培训取得;二是引进该人员时直接取得。通过培训取得的其旧知识价值应为当时的开发成本。而直接取得的,其旧知识价值应为相应的取得成本 。
  
  (5)值得说明的是 ,本部分所指的更新知识追加投资只是指企业的投资。因为从产权角度考虑,人力资源所掌握的知识中,只有企业投资的部分企业才拥有使用权 ,而且在工作时间内,依劳动法规或一些常规,企业有权排斥其他单位和个人甚至劳动者本人使用其知识(超常规情况除外)。①因此 ,这部分投资才是我们讨论的范畴 ,至于人员自身为更新知识的投资,由于其不可控性,且与企业未来收益相关性差 ,一般不予以处理 。
  
  2 、技术工作人力资源价值的确定要求会计人员正确分析该技术人员掌握技术知识所处的阶段
  
  按知识经济的相关理论[3],可以把技术知识Y定义为输入变量X的未知函数,并把技术知识从完全不了解到完全掌握分为八个阶段 ,根据每个阶段X的不同输入描述对Y的不同影响。各阶段列示如下:
  
  阶段1:完全不了解。人们不知道某种现象的存在,或者知道要出现某种现象,但并不了解该现象可能与过程有关 。此阶段基本不具备知识。
  
  阶段2、意识(察觉)。知道某些现象的存在并可能与过程相关 。它处于一种纯技艺的阶段 ,此种知识是不可言传的,属于低级知识。
  
  阶段3:测度。可以精确地测度变量,并可能得到一些结论 。但必须开发装备特殊的测量设备 。知识处于这个阶段可以用书面表达。
  
  阶段4:适度控制。在一定层次范围内 ,知道怎样精确地控制变量 。尽管控制,没有必要非常精确。也就是说,可以控制到适度水准 ,围绕该水准可以出现一些误差。
  
  阶段5、误差控制 。在一定数值范围内可以精确地控制变量。不过产品质量仍达不到标准要求 ,因而必须做最后的检查。
  
  阶段6 、过程特征化(Know how) 。变量出现细微变化时,知道变量对结果的影响。此阶段可以开始对过程精确调整,以降低成本 ,改变产品特征。
  
  阶段7:了解原理(Know why) 。掌握了过程的理论模型,并了解它在宽广区域内的运作方式,包括变量间的非线关系和相互影响。技术知识到了这个阶段已上升为科学的公式和算法高度。
  
  阶段8:完整知识 。掌握了完整的函数形式和决定全部输入的函数结果(Y)的参数值 。在透彻理解了过程和环境之后 ,可以事先利用正向控制,防止任何故障的发生。在实际工作中由于变量之间相互作用的不可知性,这个阶段不可能达到。
  
  据此理论 ,在衡量技术人员价值时可按其所掌握知识所处的阶段,根据一定的原则和方法②恰当主体其价值,此方法可作为人力资源价值会计的实用方法之一 。同时 ,在管理中还可根据技术人员所掌握知识的阶段恰当地分配人力及采用相应策略,充分利用人力资源,并可通过工作的协调提高整体人力资源价值。此处需说明的是 ,以上所描述的只是某一种技术的各个阶段。在实际工作中往往多种技术相互交织 ,或各个部分处于某一技术的不同阶段 。因此,在实际工作中往往要利用多种学科的知识综合分析。我们认为,可依不同环境分设不同指标及其数量界限 ,根据其所处阶段和各个阶段的不同特点评估其价值,恰当地予以管理。
  
  3、人力资源价值纳入财务会计核算体系的构想 。传统的关于将人力资源信息纳入财务会计核算体系的讨论大多是以人力资源成本会计为基础,人力资源价值信息少之又少。知识经济时代 ,由于信息使用者的迫切需要,并且人力资源价值信息有了提供的基础和物质保障,人力资源价值信息进入财务会计核算体系有了可能性。首先 ,从财务会计的发展趋势来看,越来越多的不确定信息(如重置成本、重置价值等)进入财务会计核算体系,且这种做法已被人们从观念上接受 。历史成本住处原则已不是必须恪守的真理。尤其在知识经济时代 ,要求信息的迅速提供和信息的完全提供,历史成本核算原则有被打破的趋势。这样,以估计为基础的人力资源价值信息与其他不确定性信息一样 ,可望进入财务会计核算体系 。其次 ,以知识为基础的人力资源价值计量模式使人力资源价值信息可信度大大增加 。由于避免了价值估计的盲目性,此类信息有可有为财务会计核算体系所接受。最后,由于人力资源价值的可变性特点 ,按以往的核算体系核算,其工作量十分巨大。而以信息技术为基础的知识经济时代,一切计算工作由计算机完成 ,使人力资源价值信息的进入有了物质保障 。
  
  可以认为,人力资源成本信息所提供的累计数据将随着人力资源使用期间的延长而逐渐接近人力资源价值会计对其的预期估计价值。加上上述三点原因,我们提出一种人力资源信息进入财务会计核算体系的简单构想:
  
  (1)保持原有人力资源成本会计的帐户和内容不变。增设人力资源成本和人力资源价值的差额科目 。由于其性质类似递延所得税 ,可适当借鉴递延所得税的核算方法。
  
  (2)在人力资源初始取得时,计量取得成本 、确认人力资产的同时,借记该科目。待以后人力资源追加投资时 ,确认人力资源的同时,根据投资额予以摊销 。
  
  (3)在人力资源价值改变时,调整该科目 ,使该科目余额与人力资产科目余额之和等于人力资源价值。
  这样 ,该科目余额与人产资产科目余额之和始终等于人力资源价值,据此思路可将人力资源价值引入财务会计核算体系,充分提示人力资源信息 ,满足知识经济时代的客观需要。

  主要参考文献:
  
  1、OECD(世界经济合作与发展组织). 以知识为基础的经济. 北京:机械工业出版社,1997
  
  2、余绪缨. 柔性管理的发展及其思想文化渊源.经济学家,1998;1
  
  3 、达尔.尼夫著. 樊春良 ,冷民等译.知识经济.珠海:珠海出版社,1998:183—208
  
  ①超常规情况是指由于劳动纪律松懈 、人事管理紊乱等原因,职工可能消极怠工等 。这些情况不属于本文讨论范围。
  
  ②这些原则和方法涉及组织学习理论。根据这些理论区别不同行业 ,可采用一定方法将知识价值量化,以评价人力资源价值 。

论网络会计对审计的影响

为大家准备了关于论网络会计对审计的影响的文章,里面收集了五十多篇关于好论网络会计对审计的影响好文,希望可以帮助大家 。更多关于论网络会计对审计的影响内容请关注。ctrl+D请收藏!

摘 要:随着中国加入WTO和互联网的迅速发展,网络会计作为电子商务的重要组成部分已经成为一种必然趋势 ,其对许多相关理论产生了很大的影响,审计其受到的冲击也不言而喻。?
  关键词:网络会计;审计;影响?
  
  1 审计重要程度的加强及风险的增大?
  
  网络会计信息系统以计算机和通信网络为基础,它对计算机系统强烈的依赖性潜伏着巨大的威胁 ,控制不灵、使用不当就可能造成灾难性的后果 ,并且存在计算机病毒和“黑客 ”的肆意侵袭、计算机犯罪等等都导致会计信息失真的风险 。因此,审计人员不仅要对经济业务活动产生的数据是否真实 、正确、合法进行审计,而且还要对网络会计系统的硬件和软件 ,进而对整个会计信息系统的安全性、可靠性 、内部控制的健全性与有效性等方面进行审计,从而指出被审单位会计信息系统内部管理和控制上的薄弱环节,提高会计信息的可靠性和真实性 ,有效地利用计算机随意篡改会计数据或破坏磁性介质上的数据等舞弊行为的发生。因此,这网络会计信息系统中,审计工作的重要性远远超过以望。同时 ,电子商务和经贸活动的网络化使企业与外部的信息交换更为频繁、快捷,经营周期大大缩短,交易活动呈现很强的实时性 。审计风险是指会计报表存在重大错报、漏报而审计后发表不恰当审计意见的可能性。理论上讲 ,审计风险由固有风险 、控制风险、检查风险组成。电子商务环境下,审计风险日益复杂:?
  (1)过渡依赖网络系统 。电子商务环境下,主要审计证据来自于网络 ,其可靠性高度依赖网络系统的可靠性和安全性 ,而网络系统的开放性导致审计控制风险更加难以确定。?
  (2)病毒与黑客风险。计算机病毒和黑客可以从地球任何一个角落攻击会计信息系统的数据,给系统造成破坏,导致固有风险增大 。?
  (3)审计线索模糊。电子商务环境下 ,网络财务会计系统的设计可能使一个完整的交易轨迹只保留一段时间或设计成计算机可读性,可以人为修改数据而不留任何痕迹。因此,私人违规接触会计数据或修改数据以及接触资产而又不留下显见证据的可能性增大 。审计线索的不可见性 ,使检查风险增大 。?
  
  2 审计线索和审计方式的改变?
  
  审计线索对审计来说是极为重要的。审计工作中,审计人员正是通过跟踪审计线索,审核有关经济业务和收集审计证据的。而审计的过程 ,实质上就是不断收集、鉴定和综合运用审计证据的过程 。在传统商务活动过程中,每笔交易都有一个完整的审计线索,交易的每一环节都有文字记录 ,都有经受人签字,审计线索十分清楚。审计人员可以从原始单据开始,对交易事项进行追踪 ,一直到报表为止 ,也可以从报表开始,追根寻源,一直追溯到原始单据 ,从而形成了顺查 、逆查等审计方法。但是,在网络会计系统中,传统的单据没有了 ,纸质记录消失了,代之的是粗有数据处理资料的磁盘、磁带、光盘等,这些存储在磁性介质上的信息是机器可读的 ,它们不再是肉眼所能直接识别的了 。审计所需的线索和证据完全可能由审计人员通过网络从其他有关方面获得。从而实现了审计线索 、审计证据来源的多样化。?
  在网络世界里,企业的生产和经营的组织形式将处于多样化,并随着不同交易事项自由合成新的经营主体-虚拟企业(Virtual Firms) 。虚拟企业存在于计算机网络之中 ,它是一种临时组成的,没有固定形态和明确空间范围的结合体。它可以随业务活动的需要,由若干相互独立的公司经过整合 、重组而成 ,也可以随交易业务的完成而随时中指。电子商务使得虚拟企业的交易可以在瞬间完成 ,虚拟企业也就可能在交易完成后立即解散 。网络社会的虚拟企业,其存续的时间可以很厂,长达几年或几十年 ,也可以很短,只存在几秒钟。故虚拟企业的快速结合与解散,要求审计工作必须随时、随地进行 ,实时、即时提供审计信息,而不能按照传统的审计工作要求,定期提供审计信息。?

论知识经济对会计发展趋势的影响

为大家准备了关于论知识经济对会计发展趋势的影响的文章,里面收集了五十多篇关于好论知识经济对会计发展趋势的影响好文,希望可以帮助大家 。更多关于论知识经济对会计发展趋势的影响内容请关注 。ctrl+D请收藏!

摘 要:文章通过知识 经济 对 会计 理论 和实务的 影响  ,说明会计变革的紧迫性及提高会计人员素质的重要性。

  关键词:知识经济 无形资产 人力资源 会计电算化

  一 、知识经济对会计理论的影响

  (一)知识经济对会计假设的影响

  知识经济的出现,对现有的会计理论影响很大,作为会计理论的四大会计假设应及时作出相应的和补充 ,以适应新的 时 环境。

  会计主体是会计为之服务的特定组织,是有形的实体 。在知识经济时,随着 网络 的 发展  ,“网络公司 ”、“虚拟公司”的大量出现 ,会计主体的外延在不断的扩大。以数字化技术为先导,以信息高速公路为主要 内容 的新信息技术革命,使得知识、信息的扩散和 应用 大大加快 ,不仅交易 、决策瞬间完成, 企业 还可以在网络上根据自身要求分配、重组企业的人员。因此,知识经济时的会计主体和原来相比发生了很大变化 。

  持续经营假设在正常的情况下 ,会计主体的生产经营活动将按照既定的目标持续不断的进行下去。在这种情况下,会计 方法 的采用可以保持前后一致,它是 历史 成本、权责发生制等原则的基础。首先 ,知识经济时的来临使网上交易大量涌现,网络交易的开放性 、即时性、动态性使会计主体经营风险加大,人力资源和经济资源快速流动 ,会计主体随时有被并购、清算 、终止的可能 。持续经营也因此失去基础。此外,“网上实体”也不适于持续经营假设,而适用破产清算和破产期间假设。知识经济 社会 中 ,知识更新与扩散的速度很快 ,经济活动面临着较大风险,这不仅是“网上实体 ”的特点,在一定程度上也是所有企业应注意的 问题  。

  会计分期假设是人为地将企业不间断的生产经营活动划分为相等的较短时间段落 , 据此核算账目,编制财务报告。在知识经济时,信息的充分、及时利用 ,成为决策制胜的关键,现行的会计分期假设已不能满足信息使用者随时利用会计信息及时作出决策的需要。另外,知识经济下的固定资产、无形资产的加速折旧和市场瞬息万变的情况会给公司带来意外的收益和损失 ,这样一来就无法对会计收益和成本进行配比 。而“网络公司”随时都有可能结束,更无从谈起会计分期 。

  货币作为会计计量的尺度,是商品经济发展到一定阶段的产物。随着知识经济的到来 ,一方面,网络技术的飞速发展,国际间资本流动的加快 ,使得资本决策可在瞬间完成 ,这样就加剧了会计主体所面临的货币风险,冲击了币值不变这一假设。另一方面,随着经济资源范围的扩展 ,衍生 金融 工具进一步多样化,一些难以用货币计量但对使用者有决策 参考 价值的信息进入会计信息范围之内 。此外,作为网络化的产物——— 电子 货币 ,其更快捷便利的优势也对货币计量形成挑战。

  (二)知识经济对会计确认和计量的影响

  1.对会计确认的影响。当前,我国会计界将会计对象定义为企业和其他单位中的资金运动 。对财富的认识主要局限于有形资产 、实物资产信息,并以历史成本反映其价值。在知识经济时 ,会计主体的组织和结构将发生变化,会计对象范围的拓展具体体现在会计要素内容的扩展上,其中最重要的就是被称作“软资产”的无形资产。无形资产是没有物质形态的资产 ,其特征在于能够为企业带来超额经济利益 。传统的经济思想重视实物设备,而不重视知识以及知识的拥有者,因此 ,会计的一切计量和管理都是围绕着设备 、存货、资金等物流展开。在知识经济时 ,知识和信息等无形资产占整个社会资产的比重显著增强。对一些高 科技 企业来说,其比重甚至已经超过固定资产而位居企业首位 。因此无形资产定义的重构和如何确认是势在必行的。

  无形资产是企业为获取超额利益而长期拥有或控制的,以知识形态存在的 ,能以货币计量的经济资源。它不仅包括我国现行《企业会计制度》中提到的专利权、著作权 、商誉,还应该包括近年来出现的绿色产品使用标志、ISO质量体系和环保体系认证、互联网域名注册与 计算 机软件,甚至人才也是重要的无形资产 。“以知识形态存在 ”是无形资产的本质属性 ,无形资产的形成不是物质的简单的投入,而是伴随着长期艰苦复杂的智力劳动逐渐积累升华最后形成的 。

  无形资产,按照国际会计准则和我国具体会计准则的要求 ,确认标准应包括:(1)与该项目有关的未来经济利益流入或流出的可能性;(2)该项目具有能够可靠计量的成本或价值。资产的确认应遵循实质重于形式原则,根据经济实质,不抱泥于 法律 形式。

  知识经济时 ,人是无形资产的直接创造者,也是无形资产的重要部分,因此物与人的关系发生了深远的变化 ,人在经济活动中的主导地位空前突出 ,知识及其拥有者成为当今社会最核心的资源和资本 。知识经济对会计确认的影响也是对人的自身价值的一次重新的认识。

  2.对会计计量的影响。一是传统会计计量观念———投入价值观的局限 。传统会计计量观念,即投入价值观,是建立在劳动价值理论基础上的。随着知识经济时的到来 ,会计计量的对象和环境发生了很大的变化,传统的会计计量观念和计量基础呈现出很大的局限性。二是会计计量观念的创新和计量基础的改变 。

  3.人力资源会计的确认和计量。人力资源会计的确认主要依据以下几点:第一,取得人力资源支出。指会计实体为了获得某一项人力资源所发生的各项支出 ,它又具体可以分为:(1)招聘支出,指为了网罗吸引求职人员发生的费用 。(2)选拔支出,指从应招人员中挑选理想员工过程中发生的各项费用。(3)定岗支出 ,将录用的职工安排到适当的工作岗位所发生的各项一次性支出。第二,维护人力资源支出 。指企业为将职工留在企业工作所发生的各项经常性支出,包括工薪及奖金支出 、劳动保健支出、医疗保健支出等 。

  第三 ,开发人力资源支出。指为提高企业员工素质和劳动技能而发生的各种费用,包括上岗前培训支出、在职培训支出 、脱产培训支出。

  在会计实务中,依据计量标准的不同 ,人力资源的计量方法又有所不同 ,可分为三类:历史成本法、重置成本法、机会成本法 。历史成本法是将上述的获得 、维护、开发费用按其实际发生额资本化,较为客观和方便;重置成本法是指在当前物价水平下,假设对企业现有工作人员重新取得、开发 、培训及辞退所发生的全部支出资本化的方法。这种方法有助于管理决策 ,反映了人力资源的现实价值,但重置成本法在一定程度上脱离了传统会计模式,而且重置成本估价的难度和工作量大 ,不可避免地带有一定的主观性;机会成本法是以企业职工离职时使企业蒙受的经济损失,作为企业人力资源计价的依据,优点是机会成本较接近人力资源的实际经济价值 ,但该方法使用面太窄,主要用于一些拥有专业技术能力的重要员工,对于一般员工不适用。因而 ,对人力资源进行全面正确的计量,必须将以上三种方法有机结合,互相取长补短 ,这也是人力资源会计 研究 应当解决的一个问题 。

  二 、知识经济对会计实务的影响

  (一)会计工作重心的转移

  传统的会计工作主要是会计人员运用确认、计量、记录和报告手段 ,对经济数据进行收集 、加工、存储和检索,最后输出能满足信息使用者经济决策和控制经济活动需要的经济信息。

  在传统的会计工作中,由于受操作手段和工具的限制 ,经济业务数据的日常处理占用了会计人员绝大部分的工作时间和精力,而在知识经济条件下,随着以计算机为主的信息产业的普及和成熟 ,会计人员大量的日常工作都可以由计算机完成,这在客观上使广大会计人员从繁杂的、重复的日常会计事务中解脱出来,将其工作重点转移到参与预测 、决策和经营 分析 等方面 ,更多地参与企业单位的经营管理,使会计工作向更高的层次发展,在经济管理中扮演更加重要的角色 ,确立会计工作在经济管理中的地位和作用。

page

  (二) 会计 电算化的普及和迅速 发展

  1.知识 经济 与会计电算化有着与生俱来的紧密联系 。

  首先,在这种以高 科技 产业为支柱的经济中,信息 科学 技术将得到进一步的发展 ,管理科学技术(软科学)也将产生革命 ,那么这都为 企业 的会计电算化的未来发展,从硬件和软件上提供了新的更先进的条件,会计电算化处理财务信息的手段将更迅速与高效 ,知识经济的到来势必将带来软件业的繁荣与硬件业的进步,同时预示着新的会计电算化发展 时 的来临。其次,知识经济是以信息传递的快捷、开放为特殊条件 ,是以知识决策为导向的,这就对加工与输出财务信息的会计电算化提出更高的要求。为此,企业财务信息系统要获取、处理并提供更为标准 、及时和相关的信息 ,以利于知识经济下的企业及投资者的决策 。由此可以看出,会计电算化的普及将是确定无疑的,也只有如此才能满足知识经济对于财务信息的需要。再次 ,知识经济中新的产业将蓬勃发展,它们以知识为核心生产要素,知识、信息依赖型是它们的突出特点 ,这区别于传统的经营模式 ,对于现行的传统企业管理模式和现行会计 理论 和工作 方法 是一个很大的挑战。随着新会计模式的出现及运用的普及,会计电算化将被赋予新的 内容 ,并在新的业务处理中得到革新和完善 。最后 ,在知识经济环境的形成中将出现新的 问题 ,比如会计软件市场的规范化问题,会计电算化行为的规范化管理问题 ,以及相应的电算化人才的培养问题,这些问题都与知识经济密不可分 。

  2.随着知识经济和信息技术的发展,会计电算化将向以下方向发展:

  第一 ,由单项处理向较完整的会计信息系统发展。在我国, 目前 的电算化会计核算系统多数是一些单项的数据处理系统,如账务处理系统、工资核算系统。但是 ,随着电算化 应用 的成熟和总体水平的提高,原有单项或独立的多项电算化应用已不能满足企业单位管理的需要,而要求把单项处理有机结合起来 ,使之既能独立进行数据处理 ,又能实现信息传递与共享,从而形成一个较完整的会计信息系统 。

  第二,单机应用向 计算 机 网络 应用方向发展。目前 ,我国许多企业单位的会计电算化是采用单机处理,随着较完整的会计信息系统的建立,独立的单机应用不能满足信息处理和使用的要求 ,越来越多的企业将采用计算机网络。

  第三,由单纯的会计核算向管理会计应用方向发展 。一个完整的会计信息系统包括财务会计和管理会计两部分。目前,我国的电算化会计系统主要应用于财务会计核算。管理会计所采用的数据体系与财务会计基本相同 ,但由于其侧重为企业的经营管理服务,因而其处理方法与财务会计有所有同 。与财务会计相比,管理会计使用了更多的数学模型和方法。显然 ,计算机不仅仅能完成财务会计的各项核算工作,而且也能更好 、更快、更高效率地完成预测、 分析 和辅助决策等各项管理会计的工作。

  (三)会计报告创新

  1.会计报告将以提供原始信息为主 。现行的会计处理系统的信息实质上是经过人员加工处理后形成的,它是会计人员遵循公认会计原则和企业会计政策 ,以有利于某些利益集团的会计方法为手段 ,挑选一些所谓的最有用的数据加工处理而成的。由于过去没有传递大量信息的方法,因此,提供综合的 、成品信息成了惟一可行的方法 ,但它是以牺牲大量有用的原始信息 、并使信息相对失真为价的。而知识经济时,信息技术不但能够快速传递大量的信息,而且也为用户提供了直接分析利用这些信息的手段 。在这样的背景下 ,再单纯提供综合型信息不仅成为多余,而且还会 影响 用户对信息作出正确、及时的判断 。因此,在知识经济环境下 ,会计部门的主要职责是实时地提供能够满足不同用户需要的原始信息。

  2.会计信息将由单纯的财务信息转向复合型信息。企业不仅要披露财务信息,还要披露非财务信息;不仅要披露定量信息,还要更多地披露定性信息;不仅要披露 历史 性信息 , 还要更多地披露前瞻性信息、未来信息和预测信息 。总之,会计信息将成为以财务信息为主的复合型信息。

  3.会计报告时间将由事后报告改为实时报告。企业将对发生的各种生产经营活动和事项即时反映在财务报告中,并将其存储在可供使用者查询的数据库中 。信息使用者可通过网络直接进入企业管理系统 ,即时有效地选取 、分析所需的信息 ,不等到定期财务报告提供后再去获取那些已经整合过的过去信息。

  三、知识经济对会计人员提出了更高的要求

  知识经济时要求会计工作的改革,而会计工作的改革需要会计人员素质的全面提高。要想成为知识经济时的一名合格财会人员,必须有相关的知识作基础 。

  1.通晓专业理论。知识经济时要求不断创新 ,只有具有扎实的会计理论和实践基础,才能随 社会 要求不断提高业务能力。

  2.擅长计算机操作 。 电子 计算机的发明,互联网络的开通 ,预示会计工作的手段、工具 、条件有一场革命。事实上,在很多企业,电子计算机、财务软件和打印机已经取了传统的记账凭证、账簿和算盘。因此财务人员必须具有一定的计算机文化和操作基础 ,并能熟练地使用适合本公司业务要求的财务软件 。在知识经济时的财会工作中,完全实现计算机化是指日可待的事情 。

  3.能用外语交流。在知识经济时,要掌握国外会计领域的新知识 、新动向、新趋势 ,不懂一种外语,这是不可能的事情。同时随着对外交流的增加,特别是会计的国际化趋势加强 ,财会人员与外国同行打交道的机会越来越多 ,客观上也要求他们能熟练地掌握和运用一种外语 。因此不懂一种或一种以上的外国语言的人,就很难适应时的要求,很难成为卓有成效的财会人员。

  财务人员除了应具有以上的知识素养 ,还应具有较强的市场经济意识和社会适应性。随着会计工作重心的转移,会计人员不仅要掌握扎实的专业知识,更应具备相应的信息处理知识、管理知识和其他知识 ,增强参与经营 、参与管理的意识和能力 。总之,在知识经济时,最大的挑战莫过于对人的能力的挑战 ,会计工作的创新和发展终究要靠财务工作者来完成。

  综上所述,知识经济的到来将使会计业发生巨大的变革,作为会计人员必须打破传统观念迎接新挑战 ,勇于开拓进取,才能使会计更好地服务于经济发展,服务于社会进步。

   参考 文献 :

  1.王乐声 。知识经济时会计计量的变革。财会 研究  ,2002(5)

  2.李连华 ,丁庭选。新经济时的会计理论与方法 。财务与会计,2002(2)

  3.姚正海。网络时挑战传统会计。财务与会计2001(4)

发表评论

访客

◎欢迎参与讨论,请在这里发表您的看法和观点。