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zyw53周前 (07-05)文章12

审计发现的主要问及整改情况

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审计发现的主要问题及整改情况

三、审计发现的主要问题及整改情况

(一)会计核算和财务管理存在的问题。

1. ,三峡集团补提已出售固定资产在以前年度少计提的折旧万元 ,导致多计成本万元 。

审计指出上述问题后,三峡集团已调整相关会计报表 。

2. ,三峡集团合并会计报表少抵销内部往来万元 ,导致多计资产 、负债各万元。

审计指出上述问题后,三峡集团已调整相关会计报表。

3.,三峡集团购建于20世纪代 、目前作为周转使用的175套住房 ,在编制三峡工程竣工财务决算时未单独确认固定资产 。

审计指出上述问题后,三峡集团对上述职工周转房资产进行了会计处理,单独按净值确认资产并调整相关会计账目。

4.属长江三峡投资发展有限公司未按公允价值确认长期股权投资成本 ,导致少计长期股权投资万元。

审计指出上述问题后,该公司已调整相关会计账目 。

5.,三峡集团为职工购买经济适用房垫款万元 ,因部分房屋未售出,截至底尚有万元垫款未收回。

审计指出上述问题后,三峡集团已组织相关部门进行清理 ,尽快收回垫支款项。

6.至 ,三峡集团为职工支付住宅物业管理费用万元 。 审计指出上述问题后,三峡集团已收回为职工支付的住宅物业管理费用。

(二)对外投资、招投标管理等方面存在的问题。

1.至,三峡集团在可行性研究不充分的情况下 ,投入亿元建设两座抽水蓄能电站 。两项目当前处于停滞状态,面临损失风险。

审计指出上述问题后,三峡集团采取与地方政府加强沟通协调、控制工程造价等措施降低投资风险 ,并计划对其中一个电站项目以整体移交方式收回前期投入成本。

2.至,三峡集团参股投资建设的陕西蒲城二甲醚项目和云南先锋煤化工项目,均未经发展改革委核准 。

审计指出上述问题后 ,三峡集团正在积极敦促相关项目控股单位补办核准手续 。

3.至,三峡集团超出国家规定的标准,多支付招标代理费万元。

审计指出上述问题后 ,三峡集团制定了《招标代理取费标准》,要求自起招标代理费用统一按国家规定的标准执行。

4.至,三峡集团合同金额为亿元的7项机电设备采购招标活动不规范 ,未进行公开招标;部分项目存在评标过程不够规范 、通过内部关联交易直接委托给子公司、部分附属项目被违规转包或分包等问题 。

审计指出上述问题后 ,三峡集团进一步加强了招投标管理,制定了《三峡枢纽建设运行管理直接委托项目管理办法(试行)》,对关联交易直接委托项目等实施严格监管。

(三)内部管理存在的问题。

1. ,三峡集团在整体上市过程中,资金安排不当,导致部分贷款资金投向低收益理财产品 ,增加了集团整体财务费用亿元,并存在直接指定中介机构、中介费用支付依据不足 、重复聘请财务顾问公司等问题 。

审计指出上述问题后,三峡集团已采取建立“资金日报管理系统”等措施 ,并修订完善了中介机构选聘管理办法。

2.至,所属三峡财务公司违规向不符合贷款条件的企业累计发放贷款亿元,截至底贷款余额为亿元。

审计指出上述问题后 ,三峡财务公司已收回贷款15550万元,并计划严格按期或提前收回其余贷款 。

3.峡集团领导人职务消费管理制度不够完善,标准不具体。

审计指出上述问题后 ,三峡集团已向职工代表大会报告领导人年度职务消费情况 ,正在制定集团公司领导人职务消费范围及标准,实行年度预算管理。

4.底,三峡集团及其所属24个单位在22家银行的94个分支机构开设银行账户231个 ,资金存放比较分散 。

审计指出上述问题后,三峡集团组织对银行账户进行了清理,已撤销银行账户69个 ,其余账户正在清理之中。

5.峡集团管理层次较多,管理层级达到5级。3级以下子公司24家,占% ,不利于实施有效控制 。

审计指出上述问题后,三峡集团对所属企业进行了清理整顿,已清理3级以下企业12户 。

6.峡集团在对外股权投资方面存在管理体制不够完善、非主业投资扩张较快、部分对外股权投资效益不佳等问题。

审计指出上述问题后 ,三峡集团制定了《投资管理办法实施细则》等制度,建立投资项目风险预警机制,加大对投资项目的风险监控力度 ,进一步完善对外投资管控体系。

此外 ,审计还发现三峡集团及所属单位以前年度存在的问题:,所属金沙江开发有限责任公司筹建处建设的成都三峡大厦项目,在未向国资委报告 、未及时办理用地性质变更手续的情况下 ,增加投资亿元建设了高标准酒店 。,三峡集团多支付宜昌青云公司土建项目工程款万元;所属中国长江电力股份有限公司未经批准按成本价向职工出售北京地区的4套商品房;所属长江三峡投资发展有限公司在合并重组过程中对资产评估结果审核不

基层审计发现的违规问题透视

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  一、违规问题表现形式
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  (一)会计基础工作相对薄弱 。未按规定设立会计账簿。部分镇政府(街道办)除统一设置预算、经费账簿外,还在其不具有独立法人资格内设的计生办 、民政办、企业办等机构单独建账核算;个别镇政府建立两套账 ,由书记、镇长分头负责;个别部门在股室设账 、部分收入未纳入法定账簿核算,逃避监督。一些单位制订的议事决策 、财务管理、资产管理等制度或规定,形同虚设;财务人员业务素质不高 ,责任心不强,政策界限把握不清、会计核算不规范;个别单位财务人员无证上岗;有的单位存在不相容岗位兼职,会计 、出纳一身兼 ,或者采购、保管、领用由一人负责等 。
  (二)财务管理不够规范。个别单位尤其是一些二级预算单位部分罚没收入 、行政事业性收费、房屋租赁收入不能严格执行收支两条线管理;个别单位与内设科室签订收入承包合同,超收部分用作科室经费支出,应收未收预算收入。落实“八项规定 ”不够 ,超发补贴、奖金;无接待函报销接待费;无会议通知 、预决算、签到册或超标准列支会议费;超预算列支交通费;主管部门将“三公经费 ”转移给下属单位、二级机构 、受制的相关单位列支 。个别单位将一些不合理的支出隐藏在单位账外资产或小金库中列支;用虚假票、白条报销费用等问题。个别主管部门通过成立协会、学会 、中心等机构乱收费 、套取资金。个别主管部门在资金拨付中未能严格执行预算 ,支出随意性大,审批不严格,对所属单位财务监管不够 ,问题隐患较多 。财务管理方面存在超限额支付现金、违规转账、往来账项清理不及时 、白条支出、公款私存等现象 。
  (三)民生资金使用问题突出。主要表现为重复申报项目、假发票入账或通过协会 、专业合作社等方式套取资金;基层经办机构、镇村干部以虚报冒领、截留克扣或收取保证金等方式骗取低保 、危房改造等。由于前期决策不当,存在专项资金闲置,效益发挥不够;专项资金管理权限分散于不同部门 ,导致专项资金统筹整合难以完全落实;主管部门滞留、欠拨项目资金,用于弥补经费 。建设单位挤占、挪用专项资金,资金使用效益不高。
  (四)政府投?Y项目建设存在漏洞。一些项目前期准备不足 ,无立项批复,施工许可 、规划许可、环评、消防 、土地等相关审批手续不全 。因设计 、工程变更等原因,造成工程超概算 ,造价失控,管理费用严重超支。有的项目随意改变招标方式,虚假招标、串标、围标 、违法转包、分包。合同的签订注重工程价款 ,忽略建设内容 。工程变更和签证 ,未建立严格的审批程序,存在重复签证、假签证 、多签证。监理单位未按规定履行职责,监理人员责任心不强 ,不能常驻项目现场,监理日记流于形式。工程未经验收,擅自使用 。
  (五)审计指出问题整改不力。一些单位和部门负责人对审计整改工作缺乏应有的重视 ,对审计整改消极应对、敷衍拖延。一些单位和部门对整改措施研究不深,尚未形成审计整改长效机制 。一些单位和部门重审计、轻整改,责任不明确 ,应付了事,屡审屡犯问题严重等 。
  二 、应对的审计措施
  (一)增强财经法纪意识。要教育指正各镇办、部门、单位主要领导提高自身学法 、用法的能力,增强财经法纪意识 ,切实担负起领导和监管责任,做到依法行政、依法理财,真正做到靠制度管人、管事 、管权 ,提高科学决策 、依法办事水平。严格议事规则 ,慎用手中权利,严格执行财务“会审会签”和财务公开制度 。从严要求自己,自觉接受监督 ,不触碰财经法规红线。配备合格的财会人员,持证上岗,加强对财务人员在职培训 ,提高财务人员的业务素质和职业道德。
  (二)严肃依纪依法处理 。对发现的问题,审计部门要深挖和严查不放,对重大违法违纪问题线索要及时移交有关部门严肃查处 ,追究人员责任。有关执纪执法部门应根据审计机关出具的审计报告、审计决定书等,及时采取暂停拨付、扣减和收回资金 、调整和处理建设项目、依法足额征收税款等措施,确保审计工作实效。
  (三)从严从实落实整改 。要落实被审计单位整改的主体责任。责成能整改的及时整改 ,暂不能整改的,要提出整改计划逐步整改;被审计单位要及时向审计部门、县政府报告整改情况,向社会公开整改结果;把审计结果及整改情况纳入政府督查 、目标责任考核范畴。主管部门应加强对下属单位的监管 ,督促问题整改 。建立健全审计整改落实长效机制。
  (作者系渭南市白水县审计局局长)

县物价局审计发现问题整改报告

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  《县物价局审计发现问题整改报告》是一篇好的范文 ,觉得应该跟大家分享,希望大家能有所收获 。


受县委组织部委托,xxx县审计局审计组于20xx年4月至5月对我局xxx局长任职期间履行经济责任情况进行了审计 ,并于7月24日下发了《xxx县审计局审计报告》(x审责报〔20xx〕1号)。收到审计报告后,我局领导高度重视,局党支部书记、局长xxx及时组织召开会议 ,对存在的问题进行了深入剖析,并逐项落实整改工作,目前整改工作已基本完成。现将整改情况报告如下:
我局存在20xx年未按规定进行定点采购及定点维修涉及金额3785元的问题 ,主要原因是我局相关人员对政府定点采购政策掌握不透造成的 。发现存在问题后,我局对相关人员进行了严肃批评并认真组织学习政府采购等有关政策规定。今后,我局将严格按照xxx县财政局《关于20xx-2019年度xxx县本级预算单位办公、电器设备及办公家具实行协议供货采购的通知》(x财字〔20xx〕58号)等文件规定 ,严格把好审核关口,确保不再出现此类问题。
(一)关于部分资金结算方式不符合规定问题
(二)关于会计核算错误问题
三 、建立和执行内部控制制度方面
我局20xx年至20xx年存在购买办公物品、参加培训等项报销支出没有附清单等问题,经审计组指出后 ,我局立即组织人员对20xx-20xx年财务会计账进行了逐项核查和整改 ,并于20xx年6月3日前全面完成了对上述存在问题的整改完善 。今后,我局将严格执行财务制度,严格审核报支的票据 ,完善费用报支手续,杜绝此类问题发生。
经审计组指出此项问题后,在审计期间我局已完成了整改 ,对上述未记账资产已补记固定资产账。同时,我局安排财务和办公室人员再次对本局固定资产进行了全面清查,清查结果未发现有新的漏记漏登固定资产情况 。今后 ,我局将进一步加强资产管理,健全和完善资产管理制度,对达到固定资产入账标准的 ,及时登记入账,切实做到应记尽记。

20xx年xx月xx日

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审计发现问题及整改措施的报告

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篇一:审计查出问题的处理和整改情况的报告

关于2003年度市级预算执行和其他财政收支审计查出问题的处理和整改情况的报告

2006-12-12

——2005年4月26日在市第十一届人民代表大会常务委员会第十七次会议上

市人民政府秘书长 尹维真

主任、各位副主任 、秘书长、各位委员:

2004年 ,市审计局依照《审计法》的规定,组织开展了2003年度市级预算执行和其他财政收支审计。审计结束后,向市政府提交了审计结果报告 ,并受市政府委托,向市十一届人大常委会第十三次会议作了审计工作报告。市人大常委会向市政府提出了审议意见和建议,要求市政府针对查出问题抓好整改工作 。

市政府对审计结果和市人大提出的审议意见和建议高度重视 。市长办公会对落实整改情况进行了专题研究。按照李宪生市长关于“必须责成有关方面严肃整改 ,对不力者,应实行严肃的责任追究”的批示精神,李涛副市长多次组织相关部门落实整改 ,并于4月13日召开全市审计查出问题整改情况通报会,对审计查出问题的整改措施和结果进行了再检查、再布置,要求各单位按照李宪生市长的批示精神,进一步加大力度 ,建立责任制,将责任落实到人。市审计局按照市政府要求,对被审计单位落实审计结论的情况进行了检查 ,各被审计单位认真采取有效措施整改 ,内部管理得到进一步加强 。

市人大常委会十分关注审计查出问题单位的整改落实情况,市人大常委会副主任苏忠遂和市人大财经委 、预算工委多次听取市政府对查出问题整改的工作汇报,并到有关区检查整改情况。市人大预算工委还派出专人深入到被审计单位进行抽查 ,促进了被审计单位的整改工作。

从总的情况看,各单位对审计查出问题的整改,行动迅速、积极主动、成效明显 。据统计 ,到目前为止,已上缴财政各项资金27598.79万元,已拨付滞留的财政资金2501.35万元 ,已调账整改资金3807.66万元,已收回各类被挤占挪用的资金4634.82万元。制定完善相关政策和各项规定 、办法12项,向司法机关和纪检、监察部门移送案件线索2起。 现对照审计工作报告 ,逐一将审计查出问题的整改情况报告如下:

一、市级预算执行和其他财政收支中存在问题的整改情况

(一)本级预算和财政管理方面

1.关于预算编制中,部分指标没有分配到项目和单位的整改情况

市财政局成立了预算编制审查中心,进一步完善了预算编制审查工作 。在编制2005年的预算过程中 ,已纠正了两个开发区的部分预算指标没有分配到项目和单位的做法 ,对预算支出已细化到项目;在财政工交和商贸事业费的预算分配中,已纠正了预留预算指标和采取中途追加的分配方式。

2.关于政府采购预算编制不完善,超预算采购现象突出的整改情况

针对部分单位在编报采购预算时 ,未从实际需要出发,采购预算金额较小 、品目较窄,在实际采购中 ,中途追加较为普遍的情况,市财政局制定了《关于进一步加强政府采购管理工作的通知》,并要求各部门和单位 ,认真编制政府采购预算,进一步规范政府采购行为。市财政局将严格规范政府采购预算编制、执行和调整,实行政府采购计划管理 ,避免类似问题的发生 。

3.关于新菜地开发基金预算管理不够完善、部分资金闲置的整改情况

市财政局已于2004年11月将没有按规定上缴国库的新菜地基金4300.78万元,全部上缴国库。另外,新菜地开发基金中的“暂存款 ”余额1098.18万元 ,已按现行财务制度要求 ,调整了有关账目。“暂付款”257万元已得到处理,其中:市规划局借用的7万元已收回;市饲料工业公司1986年借用的100万元,由于企业改制 ,已根据相关政策,经有关部门批准,将此借款转为国有资本金;原汉口饭店1984年前借用的150万元,因该饭店2000年已改制 ,股权全部转让,尚有部分转让款未到账,市财政局负责在转让款到账后收回借款 。

(二)部门预算管理和执行方面

1.关于预算编制 、批复不规范的纠正情况

市财政局对一个部门批复两本预算的情况已予以纠正 。为此还制发了《市财政局关于进一步做好深化“收支两条线”改革工作的通知》及《市财政局关于做好2006年市直部门预算编制工作的通知》 ,规定对市直二级单位的预算,统一由主管部门审核汇总;市直各种临时机构的预算,统一由其挂靠的部门审核汇总 ,将二级单位和临时机构的预算并入部门预算一起下达。

市财政局从2004年开始,已统一将预算编制细化到二级单位。

2.关于部分单位预算编制不规范等问题的整改情况

市园林系统少列事业收入444.69万元的问题,已于2004年9月进行了整改处理 ,11月向税务部门补交了相应的税款;市商业局少列世贸大厦租金收入102.19万元的问题 ,已于2004年7月31日整改作收入入账;市建委少列的各种收费285.13万元,已于2004年12月30日并入部门的账户,实行统一管理 。

市科技局已于2004年扣除下属四个科研所重复列报预算经费235.88万元 ,作为项目经费重新安排使用。

3.关于部分二级单位财务收支亟待规范的纠正情况

在市建委组织专班的监督清理下,城建档案馆被挪用的档案保证金3342.9万元,已归还2287.24万元 ,其中,收回委托投资 、质押担保及借款资金1055.5万元;收回武建集团用房产抵还300万元;通过调整单位“事业支出 ”和“事业基金”归还931.74万元。制定了归还档案保证金计划的有455.66万元,其中:武汉盛源房地产开发公司200万元、市城建委党校100万元、武汉北斗集团公司155.66万元 。对1989年至1994年挪用档案保证金用于发放委托贷款和对外投资的600万元 ,市政府已责成市建委组成工作专班,对该问题进行全面清查,并将清查结果报市政府。目前商请司法机关介入调查。

另外 ,该馆截留收入直接转为“职工福利基金”的56.15万元 、单位银行账面余额比银行实际存款少166.88万元等问题,已进行了纠正,纳入账内管理 。

市建委城建档案馆收取的档案保证金 ,根据规定应存入市建行 ,在动用保证金利息时,应编制用款计划报市建委审定后执行。城建档案馆违反档案保证金管理的规定,于1999年和2000年将档案保证金1329.36万元存入原武汉国际租赁公司和武汉科技信托投资公司 ,因两公司清算,存款至今无法收回。对该馆存在的这些问题,市建委已责成有关当事人就违反规定的行为作出深刻检查 ,并将依据有关规定,对当事人追究相关责任 。

市建委建设工程造价管理站应收未收租金46.22万元,已于2004年12月收回。

市园林局所属市动物园管理处应收未收1993年7月至2003年12月合作经营收益590万元、水电费218.28万元、租金收入12.27万元的问题 ,市园林局已督促市动物园与合作方就解决方式达成意向,依法依规进行处理。

(三)税收征管方面

1.关于少征 、漏征各项税收8141.29万元的纠正情况

截至目前为止,在市地税局的督促下 ,相关区局已征收入库8120.21万元,入库率99.74% 。

余下未入库的21.08万元,将于2005年4月前征缴入库 。

2.关于压欠力度不够 ,造成企业欠缴各项税款21300.41万元的纠正情况

截至目前底为止 ,2003年度开票未入库的税款,已组织入库2658.6万元;2003年以前开票未入库的税款,已组织入库6710万元 ,清缴入库率61.05%。对余下的欠税企业,市地税局将采取纳税信用评定和“以票控税 ”等措施,压减陈欠税款 ,防止新欠发生。

3.关于调节收入进度,延压的5153.59万元企业税款,已于2004年初全额入库

市地税局要求东西湖区地税局提高认识 ,规范税款征收入库,避免此类问题再次发生 。

(四)科技三项费用管理使用方面

1.关于市科技局通过科技三项费用及其项目的运作,共筹集资金2712.8万元用于科技大楼建设的纠正情况

市科技局2004年12月已撤消为承建科技大楼的某置业公司向商业银行借款500万元提供的质押担保 ,质押资金全部收回;到目前为止,已归还科技三项费用538万元;对三年来通过火炬投资公司以科技成果转化基地建设的名义,转拨给市科技局用于科技大楼基本建设的1200万元问题 ,市科技、财政局已停止了这种做法 ,不再继续拨付资金。对尚未归垫的474.8万元,市科技局将采取科技大楼部分楼层出售变现的办法,确保2005年6月底前全部归还。同时进行延伸审计后 ,将结果报市人大财经委员会 。

2.关于科技三项费用滞拨4623.27万元问题的纠正情况

截至2005年2月为止,市科技、财政局已拨付2063万元,其中:市科技局1063万元 ,市财政局1000万元。对还未拨付的资金,为避免造成新的损失,两局将择优选择项目年内拨出 ,对年底前仍未拨出的资金将收回预算重新安排。

3.关于科技三项费用贷款回收率低 、大量贷款逾期、呆滞并造成损失的纠正情况

2003年底,市财政、科技局应清理收回的科技三项费用贷款共5425.25万元(未收回的贷款中2000年前的贷款4690.5万元,占应收回贷款的86.46%) 。其中市财政局3520.2万元(截至2003年末 ,应收回到期贷款4780.2万元,审计期间已收回贷款1260万元),市科技局1905.05万元。整改期间已收回265.7万元。两局对贷款逾期的项目进行了分类 ,并确立了分类清收的原则:属于项目成功 、经营正常的24户企业的待收资金1822万元 ,要求企业列出还款计划,年内收回,做到应收尽收;属于改制、破产的52户企业的待收资金1960.05万元 ,按照改制企业有关政策,作出相应处理;属于经营困难、负债较重等情况的39户企业的待收资金1377.5万元,已责成市科技局积极清收并将清查结果和处理意见报市政府 。 为保证上述工作能够顺利完成 ,对科技三项费用贷款尚未偿还的企业,新申请的项目一律不受理,已安排的新项目资金 ,一律予以停拨;另外,对办理了相关抵押手续的企业,通过处理抵押物的方式归垫;同时市财政 、科技局已联合印发《关于催收科技项目有偿资金的通知》 ,与委托银行共同催收。

(五)政府投资建设项目方面

1.关于部分项目单位未严格执行基本建设程序和“四制”规定的纠正情况

部分项目单位未严格执行基本建设程序和“四制”规定的问题,已引起有关项目建设单位的重视,并采取了相应措施引以为戒 ,防止此类现象发生。对洪山区市政总公司违规出借资质证书 ,非法获利31.96万元的问题,已上缴财政 。

2.关于部分单位挤占 、挪用、截留项目建设资金的纠正情况

市政府已责成相关部门和单位采取了措施 。其中,市蔬菜集团公司挪用转基因番茄产业化项目资金667.1万元的问题 ,已于2004年底归还了520.9万元。余下的146.2万元,将由蔬菜种子公司2005年6月之前以项目配套设备归还。

市沿河大道改造指挥部、长江乐园建设指挥部等7个建设单位挤占工程成本的问题,已依据有关法规进行了清理 ,调整了有关项目建设单位的账务,挤占的工程成本已被纠正 。

武汉大花山生态园林有限公司 、武汉森茂生态绿化有限公司挪用环城森林生态工程征地补偿费共计180.5万元的问题,已于2004年4月全部收回。

市江堤加固项目建设中汉南区、江夏区的项目建设单位挤占、挪用 、截留“取土费 ”用于非项目支出的224.33万元 ,市江堤加固工程管理办公室已于2004年11月全部整改收回。

3.关于部分项目建设资金管理不规范,存在套取资金和项目间相互挤占资金的纠正情况 原市市政建设局项目资金互相扯用的问题,在该局撤销后 ,已由市相关部门和单位按资产管理关系,进行清算调整予以纠正 。

市司法局所属戒毒劳教所将已核销的98.89万元水电增容费支出列入劳教大队扩建概算、套取资金的问题,已于2004年2月收回。

沿河大道二期工程资金被其他项目占用110.89万元的问题 ,市建委经过清理 ,按建设项目重新调整了资金调拨。项目责任单位已采取调整相关账目的办法,使项目间相互挤占、混用资金的情况得到纠正 。

4.关于层层滞拨环城森林生态工程征地补偿费的纠正情况

在市林业局的干预下,市林业发展公司及东西湖区园艺公司已于2004年1月至2月 ,对滞欠的438.35万元征地补偿费全部拨付。

5.关于个别项目建设成本不实,有的甚至超付工程款的纠正情况

长江干堤汉南至白庙加固工程项目长期挂账348.19万元问题,已引起市水务局和项目建设单位的重视 ,决定在工程竣工和财务决算时清理 、调账。江岸区解放大道下延线工程建设指挥部多计工程结算款94.2万元的问题,已于2004年3月调减工程决算 。市沿河大道改造指挥部等单位超付工程款241.8万元的问题,市建委进行了清理核实,对超拨的资金已全部收回。

(六)四个远城区财政运行状况调查方面

1.部分区存在一定的虚增财政收入的纠正情况

对蔡甸区沌口小区管委会、新洲区财政局和阳逻等4个财政所 ,采用列收列支、空转土地有偿出让收入等方式虚增财政收入分别为3927.2万元和627.6万元,江夏区郑店 、流芳、纸坊财政所,新洲区财政局及道观等4个财政所分别空列财政性收费收入1018万元、1823.7万元等问题 ,已引起市 、区两级政府的高度重视,市政府要求各区政府拿出具体措施坚决予以纠正,切实维护预决算的严肃性。蔡甸区政府制发了《关于切实加强全区土地交易资产以及分配管理实施意见的通知》 ,将所有土地收入纳入财政专户核算 ,从源头上避免虚增收入;江夏区政府将对执收单位的收入项目严格核算,避免将非预算内收入纳入预算内,并合理下达各乡镇行政性收费收入计划;新洲区政府通过深化收支两条线改革 ,规范非税收入管理,真实 、准确反映其财政收支状况 。

2.虚列财政支出的纠正情况

黄陂区财政局按预算安排,在拨付区科技局科技三项费用400万元的同时,又从区科技局收回该项资金330万元 ,年终按400万元列报决算,区政府已纠正了不规范的做法 。在2005年预算安排中保证了科技三项费用的资金来源,并承诺将严格按预算法的相关规定 ,对科技三项费用据实列支。

蔡甸区2003年实际拨付挖潜改造资金297.2万元,年终按800万元列报决算支出,虚列支出502.8万元挂预算暂存,区政府已将502.8万元全部作为企业发展资金拨付到位。

3.对4个区的部门预算编制不规范 ,临时性追加较为频繁的纠正情况

蔡甸、江夏、黄陂和新洲区政府对审计调查反映的问题进行了专门的研究,各个区都采取了有力措施,进一步加强财政管理 ,深化部门预算编制工作 ,提高部门预算编制的质量,增强预算的约束力 。对可预见的支出一律通过年初预算安排;除突发事件 、特大自然灾害等特殊因素外,中途一律不得追加支出;由于政策变化和特殊情况确需调整的 ,要报经区人大

批准后才能执行,确保预算的严肃性。

(七)国有企业改制方面

市政府对国有企业改制工作非常重视,去年安排审计部门对市、区改制企业进行了审计调查 ,揭示了部分国有企业改制中存在的问题,引起市政府的高度重视,并责成市国资管理部门及有关区政府研究进一步完善了国有企业改制的控制办法。对审计发现的重大问题 ,已移交司法部门和其他相关部门进一步查处 。

1.中南汽车修造有限公司改制中存在问题的纠正情况

中南汽车修造有限公司(以下简称中南汽修)将4.34亩国有划拨土地使用权向市土地交易中心申请挂牌转让,湖北某房地产开发有限公司以土地净价1135万元摘牌,但中南汽修实际只收到土地转让金400万元 ,低于摘牌价735万元的问题,市审计局已于2004年9月作为案件线索向江汉区检察院移交。江汉区检察院经核查后证实:中南汽修所属汽车修配厂为集体所有制企业,2001年底因解决改制中的资金缺口 ,将其青年路308号4.34亩土地以400万元转让给湖北省某房地产开发有限公司。2002年3月经职代会同意签订了转让协议 。2002年3月到10月该房地产开发有限公司分4次将400万元转让费付清。2003年4月 ,为办理土地的过户手续,汽车修配厂按规定将该地块在武汉市土地交易中心挂牌,挂牌价为1135万元。汽车修配厂称在土地交易中心高挂土地交易价的目的是为了避免土地被别人摘牌 。江汉区检察院未发现该土地转让过程中有属于检察机关管辖的贪污、贿赂等职务犯罪行为。

2.武汉建筑机械厂改制中存在问题的纠正情况

武汉建筑机械厂以3000万元的价格出让69.42亩土地给某房地产公司 ,比土地中心摘牌价3200万元低200万元的问题。在审计查出后,该厂已与房地产公司签订补充协议,目前该厂正在依法依规追索200万元转让差额款 。

武汉建筑机械厂瞒报资产总计632万元的问题 。其中 ,瞒报下属劳动服务公司净资产447万元;未将同益大厦5间商用房合计价值185万元纳入资产评估范围。市国资经营公司于2004年11月委托中介机构对该厂进行了全面的责任审计,督促整改,将瞒报的632万元资产已纳入账内并进行了重新评估。

3.东西湖棉纺厂改制中存在问题的纠正情况

东西湖区政府非常重视东西湖棉纺厂的改制工作 。东西湖棉纺厂在改制过程中将510.8万元的新机器设备及将原材料 、产成品以300万元的价格转让给新东棉纺织有限公司 ,转让价格低于市场行情284万元的问题,在审计调查事中和事后,东西湖棉纺厂清算组分别提供了东西湖区人民法院裁定书 ,裁定转让行为有效,促使其完善了相关法律手续。

4.武汉自动化仪表厂改制中存在问题的纠正情况

对武汉自动化仪表厂在改制中未将欠银行利息、欠缴退休人员医疗保险费等负债1144万元纳入评估范围的问题,硚口区政府已按有关规定将905万元的工商银行利息作挂账处理。欠缴退休人员医疗保险费等已得到全部纠正 。

5.洪山商场瞒报欠税200万元的纠正情况

对洪山商场瞒报欠税200万元的问题 ,洪山区政府将督促企业于2005年6月底前将所欠的200万元税款上缴国库。

6.武汉制药机械厂改制中存在问题的纠正情况

武昌区武汉制药机械厂188名职工未领到补偿金的问题已全部解决。截至2004年12月底 ,188名职工中,有95名成为新公司股东,其补偿费已作为入股资金;78名由新公司作为内退职工安置发放内退工资、交纳社保医保等;15名已支付了补偿费 。

(八)其他部门财务收支方面

1.关于一些部门和单位挤占挪用专项资金的纠正情况

篇二:审计查出问题的处理和整改情况的报告10p

篇三:部门审计整改情况报告

篇一:对被审计单位审计整改情况报告要注重

对被审计单位审计整改情况报告要注重“三个查看”

被审计单位收到审计机关的审计报告后 ,会按照审计机关要求,针对审计发现的问题,在规定的时间内向审计机关报送审计整改情况报告。报送审计整改情况报告是审计整改工作的一个重要组成部分 ,也是审计机关审计整改检查的一个重要依据。为把好审计整改情况报告质量关,避免审计整改情况报告图形式 、走过场 。笔者认为,对被审计单位审计整改情况报告要注重“三个查看”。

一、查看文书的格式是否规范。笔者认为 ,审计整改情况报告格式的规范化,是审计整改工作严肃性的重要体现 。在收到被审计单位报送的审计整改情况报告时,首先要查看其格式是否规范 ,报告中的落款、印章等相关要素是否具备 、真实,原则上应符合正式公文格式相关要求 。对格式严重不符合要求,要素不全的“白纸黑字 ”类报告 ,要坚决退回。只有这样才能维护严肃性 ,杜绝随意性。

二、查看反映的内容是否齐全 。审计整改情况报告内容主要是针审计机关在审计中发现问题的整改落实情况。所以,在收到审计整改情况报告后,要查看审计整改情况报告中整改的内容是否与审计报告中揭示的问题相对应;要认真核对审计报告揭示的相关问题在审计整改情况报告中是否全部有所反映 ,有无反映不全、遗漏等现象。有的被审计单位可能因主观或客观原因,对审计报告反映要求整改的部分问题,在审计整改情况报告中会有所规避 。如果不去核对 ,一些审计报告要求整改的问题可能也就“蒙混过关 ” 、“逍遥在外”。整改内容不全,直接会导致制定措施的缺失,问题自然也就不可能得到解决。

三 、查看制定的措施是否到位 。审计整改情况报告质量的高低 ,关键还决取于制定的措施是否到位。而措施的到位与否,直接会影响到审计整改工作成效的高低。所以在收到审计整改情况报告后,要重点关注被审计单位制定的相应的措施 。要查看被审计单位针对审计发现的问题制定了什么解决措施 ,做了哪些具体的工作;要查看相关措施是否与问题的解决相匹配,针对性是否强,是否切实有效、到位。实际工作中 ,可能会存在有的单位为了应付、“交差” ,制定的措施操作性差,具体表现为泛泛而谈和过于理论化的空谈;有的措施与问题的解决两者之间更是“牛头不对马嘴 ”。为避免此类现象的发生,为后续的整改检查打好基础 ,提供依据,应该将措施的是否到位,作为查看的重点 。对措施不到位等类似问题要及时进行纠正 ,审计整改情况报告该退就退,决不手软 。

审计整改工作是一个包括诸多环节的 、系统性的工程,而审计整改情况报告工作也是审计整改这项工程的一个重要环节。笔者认为 ,注重 “三个查看”,应该会对审计整改这项工程的顺利实施起到一定的积极作用。(张志华)篇二:关于审计整改情况的报告-上海市审计局 关于审计整改情况的报告

上海市审计局

上海市人民代表大会常务委员会:

现就2012年度本级预算执行和其他财政收支审计查出问题的整改情况,向市人大常委会报告如下:

今年7月25日 ,市十四届人大常委会第五次会议听取了市政府《关于2012年度市本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》,7月26日进行了分组审议,并就落实审计查出问题的整改提出了审议意见 。对审计揭示的问题及整改 ,市政府高度重视 ,杨雄市长于8月12日主持召开市政府第20次常务会议,专门听取关于2012年度市本级预算执行和其他财政收支审计情况的汇报,并对落实审计整改做了部署 ,要求对执行财政纪律不到位的问题,切实加强管理,做到越管越严;对制度本身不够完善的问题 ,不回避矛盾,切实研究解决。 市审计局按照市人大常委会审议意见和市政府的有关要求,认真落实市政府《关于进一步加强审计整改工作的意见》 ,切实加大对审计整改工作的跟踪检查力度,督促被审计单位认真整

改审计查出的问题,促进整改落实到位。有关部门和单位认真执行审计决定 ,积极研究审计意见和建议,及时制定整改方案,切实采取有效措施 ,不断加强审计整改工作 。一是加强组织领导 ,制定整改时间表,落实整改责任。相关单位对审计结果高度重视,通过召开专题会议、建立审计整改工作领导小组等形式 ,认真研究部署审计整改工作,明确责任分工和阶段性整改目标。如,市民政局将审计报告中反映的问题逐条分解 ,明确整改责任的归口部门,将整改工作划分为动员部署、落实整改 、跟踪督查三阶段,确保整改不走过场 。二是注重建章立制 ,完善内部管理,形成整改长效机制。相关单位将审计整改工作作为加强自身管理的契机,对相关人员进行财经纪律和财务知识培训 ,加快建立健全内部控制制度,规范预算执行和资金使用。如,市新闻出版局针对审计提出的问题 ,制定了多项出版物审读工作管理办法;市委党史研究室根据审计建议 ,修订完善了会议申报、审批及备案制度 。三是举一反三,由点及面,逐步扩大审计整改的效应。相关单位在全系统范围内通报审计结果 ,要求各单位、各部门增强对审计整改工作的认识,对审计披露的共性问题,认真对照自查 ,改进工作,杜绝类似问题发生,真正将审计整改的成效落实到实际工作中去。如 ,市食品药品监管局在系统内工作会议上向处级以上干部通报审计情况,开展案例教育,对审计发现的问题进行重点案例解析 ,在经费管理 、课题管理、合同管理等方面加以改进 。

一、市财政局组织执行市级预算 、市地税局税收征管审计查出问题和国有资本经营预算收支管理审计调查发现问题的整改情况(一)市财政局组织执行市级预算审计查出问题的整改情况

1.对未根据政策变化情况督促预算单位及时调整预算的问题,市财政局加强各项政策执行和预算执行情况跟踪,并根据新政策 ,督促市就业促进中心在今年年中调整市级自谋职业城镇退役士兵社会保险费的预算 ,提高财政资金使用效率 。

2.对公务卡制度改革实施情况监督检查措施还不完善的问题,市财政局在市级预算执行信息化系统中设置公务卡使用情况预警指标,及时提醒预算单位执行公务卡报销制度规定 ,并加强公务卡制度改革落实情况的考核,督促预算单位全面使用公务卡结算,提高财政资金使用透明度。

(二)市地税局税收征管审计查出问题的整改情况

1.对部分税款征收管理不规范的问题 ,杨浦等5个区税务分局已于今年1月至4月,将33户企业2012年应征入库的3.04亿元税款征收入库,闵行等4个区税务分局征管的7户房地产开发企业已通过汇算清缴补缴少预缴的企业所得税。

2.对部分已完成土地增值税清算的项目未按规定明确补税期限的问题,长宁等3个区税务分局征管的19户房地产开发企业中 ,13户企业已将6.03亿元税款补缴入库,6户企业尚有1.8亿元税款未补缴入库,税务部门正在催报催缴中 。

(三)国有资本经营预算收支管理审计调查发现问题的整改情况

1.对部分委托监管企业尚未纳入国有资本经营预算收益收缴范围的问题 ,市财政局正会同市国资委,对委托12个部门监管的企业进行全面梳理,逐户分析研究是否符合规定条件 ,逐步完善市本级国有资本经营预算收益收缴制度。

2.对国有资本经营预算编审时间较长的问题 ,市财政局已明确从2014年起正式编制市本级国有资本经营预算,并与公共财政预算实现同步编制。市财政局将严格按照相关规定,进一步加快国有资本经营预算编审进度 。

二、部门预算执行和其他财政财务收支审计查出问题的整改情况

对审计查出的问题 ,市高法院、市发展改革委 、市经济信息化委 、市民政局、原市卫生局、市工商局 、市质量技监局、市新闻出版局、市体育局 、市住房保障房屋管理局、市食品药品监管局、虹桥商务区管委会 、长兴岛开发建设管委会办公室、市社会工作党委、市委党史研究室 、市级机关教育培训中心、上海中华职业教育社等17个预算主管部门及其下属单位高度

重视,积极进行整改。截至今年9月底,已整改问题涉及金额4.19亿元 ,正处于整改程序中的问题涉及金额1.08亿元,已整改和正在整改问题涉及金额占审计查出问题总金额的71.12%;其余问题,主要是预算编报和执行、政府采购等方面的问题 ,已由相关部门承诺整改。由于当年预算已执行 、采购资金已支出,相关部门采取建立健全规章制度等措施,承诺今后将进一步强化预算管理 ,严格按照规定执行 。具体整改情况如下:

(一)预算编制和执行中存在问题的整改情况

1.对部分专项预算编报不准确的问题,有关部门强化预算管理制度,提高预算编制的完整性 、准确性。虹桥商务区管委会已在2013年完整编制专项发展资金预算。上海中华职业教育社已将其他收入纳入2014年度预算编报范围 。市卫生计生委已要求市卫监所自2014年起不再编报借用的16名工作人员的相关经费 ,由这些人员的编制所在单位统一编报。

2.对部分项目预算编制不合理的问题 ,有关部门进一步细化预算项目,加强项目支出预算的前期论证,科学合理地编制专项预算 ,并采取措施激活结存在预算单位的存量财政资金。市体育局结合训练需求规律,加强对训练专项预算的评审,进一步明确训练业务专项经费的具体预算内容和标准 ,努力提高预算编制的科学化水平 。市质量技监局承诺,将在以后年度有计划地将历年下拨的专项资金结余纳入各年度预算,逐步消化历年结余资金 。

3.对部分项目未严格按预算执行的问题 ,有关单位修订篇三:审计局整改情况报告 审计局整改情况报告

在区委、区政府的正确领导下,近几年我局各项工作取得了较好的成绩,在全市审计系统保持“第一方阵” ,连续受到市审计表彰奖励。可是与当前新形势、新任务 、新发展的要求相比,还存在着不小的差距和一些问题。为进一步解决在思想观念、工作落实等方面存在的问题,大力解放思想 ,大胆创新工作 ,全面提高执行落实的能力,我局根据区委统一部署,深入开展了“新解放、新跨越 、新崛起、加快建设新龙亭 ”解放思想主题实践活动 。现将有关自查报告及整改情况汇报如下。

一、 活动开展情况

为提高效能 、增强效果 ,我局将“新解放、新跨越、新崛起 、加快建设新龙亭”解放思想主题实践活动与繁忙的审计工作协调安排,周密部署,扎实有效地加以推进。活动开展以来 ,我局按照区委确定的工作程序和方法步骤,通过召开动员大会,开展“落实科学发展观大讨论” ,学习省、市委有关文件,深入查找与落实科学发展观、加快跨越式发展不相适应的思想观念,顺利完成了“新解放 、新跨越 、新崛起、加快建设新龙亭 ”阶段各项工作任务 ,目前正扎实推进“创新机制,提高抓落实的能力”阶段工作 。局全体同志围绕单位职能和个人岗位职责,通过召开座谈会、发放征求意见表 、深入基层调研等形式 ,广泛征求了社会各界和群众的意见与建议 ,全面查找了单位和个人在落实区委、区政府部署的各项目标任务方面,以及解放思想主题实践活动、整改措施 、承诺事项落实方面存在的问题,对存在的问题进行了认真梳理和深入剖析。在此基础上 ,我局经研究制定了整改方案,

二、关于存在的主要问题和差距

通过学习讨论广泛征求意见,大家认为 ,我局在人少事多的情况下,认真履行责任,作了大量工作。但是 ,与领导和群众的要求,与形势发展的要求,还存在较大的差距 ,主要表现在:

(一)思想解放不够,创造性地开展工作不够 。审计工作思路、工作方式创新不够,满足于按部就班 ,不越雷池半步 ,只求不出问题过得去,不求大胆创新过得硬。

(二)工作紧迫感 、责任感不强。习惯于被动式地接受任务完成任务,缺乏自觉、积极、主动地开展工作 。工作事项多时 ,缺乏统筹兼顾合理安排。

(三) 、工作作风不够深入、不够扎实。存在以会议落实会议、以文件落实文件的问题,抓落实不够;主动提出工作意见和建议 、当好领导参谋不够;认真改进工作 、提高工作质量和效率不够 。

(四)工作的前瞻性不够、不足 。在实际工作中,往往只习惯于领导部署什么就抓什么 ,习惯于就工作抓工作,对科学发展观,构建和谐社会理解的不深、不透 ,没有从更高的目标去认识去要求,眼界不够开阔。

三 、存在这些问题的原因分析

(一)认真学习不够。工作一忙就放松了学习,因而对形势缺乏清醒的认识 ,对改革开放的宏观趋势和发展机遇认识不足,思想准备不够充分 。

(二)主观努力不够。工作中往往强调客观原因多,认为局机关人员少 ,干事吃力不讨好 ,多一事不如少一事等等。

(三)缺乏忧患意识和危机意识 。太平之年做太平官、干太平事、享太平生活,难以激发吃苦耐劳 、勇往直前的创新精神和实干精神。

四、整改落实情况

针对上述问题,我局立足部门职能 ,结合岗位要求,从工作的目标、改革的深度 、创业的环境、发展的效果等具体方面入手,以“抓创新、重落实 、促发展、争一流”为指导 ,结合审计部门的具体情况,我们认为做好审计工作要体现以下“五个创新 ”:一是创新审计理念。理念决定思路,思路决定出路 。要抛弃那些不适宜、陈旧的审计理念 ,树立起符合科学发展观 、符合建设社会主义新农村 、符合构建和谐社会要求的新理念。二是创新工作思路。要认清形势,增强责任感和紧迫感,紧紧围绕经济建设中心 ,把握好审计工作的切入点和着力点;要解放思想,更新观念,正确处理好监督与服务的关系 。三是创新审计内容。要在全面提升审计成果质量的同时 ,积极探索通过对权力运行过程的监督 ,促进政府机关依法行政,从源头上预防和遏制腐败的新路子。四是创新审计方法 。要逐步实现由单一的、传统的财务收支审计为主,向经济责任审计、管理绩效审计 、财经法纪审计等多种相互结合的审计方式转变 。五是创新审计队伍建设。以审计创新为动力 ,以提升审计成果质量为核心,以加强审计业务为基础,以“人、法、技”建设为保障 ,全面提升审计工作水平,加强审计管理,强化服务意识 ,树立求真务实 、开拓进取的工作作风。为此提出了七项措施抓好行风建设 。 一是坚持“审计执法六公开”,全面实施阳光审计,不

断增加审计工作的透明度。“审计执法六公开 ” ,即:公开审计职权、公开审计程序、公开审计项目和内容 、公开审计结果、公开审计人员守则和廉政纪律、公开审计机关接受监督检查的措施。并设立举报电话,强化社会监督 。通过实行“审计执法六公开 ”,一方面使社会各界了解审计机关的职权范围 、审计工作程序和审计内容,监督审计机关和审计人员在职权范围内严格按审计工作程序进行审计;另一方面使被审计单位了解审计人员在审计执法过程中应遵循的行为规范和应保持的敬业态度,监督审计人员的审计执法行为,增加审计工作的透明度,达到阳光施政的目的。二是搞好“三查”,及时发现并纠正审计工作中出现的问题。“三查”即:个人自查 ,在每个审计项目完成后 ,审计组全体成员就审计工作纪律、廉政纪律遵守情况进行自查,并由审计组长代表审计组全体成员向主管局长进行汇报;本局督查,审计机关以审计回访的形式 ,结合检查被审计单位审计决定落实情况,检查审计人员在审计期间廉政纪律、工作纪律执行情况;社会调查,审计机关每半年就行风建设 、廉政建设 、队伍建设等方面 ,以召开行风监督员座谈会和向社会发放调查表的形式,广泛征求意见和建议 。通过“三查 ”,我们发现搞就地审计在一定程度会增加被审计单位的负担 ,也容易出现吃请应酬的现象,浪费有效的工作时间。为此,我们决定凡是条件具备的审计项目全部实行报送审计 ,尽量减少审计人员与被审计单位的直接接触时间,此举有效地提高了审计工作效率,保证了审计工作质量。

三是严把“三关” ,全面杜绝行业不正之风 。“三关”即:审前培训关 ,在审计前进行有关行业政策法规培训的同时,由局长进行廉政预警教育,增强审计人员廉政自觉性;审中约束关 ,坚持实行审计廉政反馈卡制度,将廉政反馈卡送达被审计单位,由被审计单位填写审计人员

工作期间廉政纪律执行情况 ,直接送交或邮寄审计机关。审后问题定性处理关,在对审计问题的定性处理上,一要坚持由局进行复核 ,二要坚持审计处理、处罚由局集体研究决定,防止出现人情审计、

审计职员如何发现财务报表不实

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很多人把审计失败回于复杂的财务工具,实在真正的原因是审计职员的经验不足 ,对于潜伏的警觉性不够 。因此,要避免审计失败,必须具备足够的专业怀疑。

  一 、专业怀疑

  规划财务报表查核工作时 ,审计职员之程式设计 ,应能保证揭发财务报表中可能存在的重大不实表达。在执行查核程序时,审计职员必须永远记住,固然大部分财务报表不实表达是无意的错误 ,但是有时却是由于一般员工或治理阶层舞弊或不法行为所造成的 。

  审计职员固然不应假设客户治理阶层是不老实的,但也不应丝尽不加怀疑。换句话说,审计职员对于治理阶层蓄意对财务报表作不实表达的可能性 ,应进步警惕。

  审计职员应客观评估所观察的情况及所搜集的证据,并对于任何潜伏的负面指标或迹象,进行积极追查 ,以确定其是否导致财务报表重大不实表达 。

  审计职员不仅应了解、审计题目,对于客户的经营性质与风险及交易的实质,也必须彻底了解。作为一个优秀的审计职员 ,必须要有好奇心及敏锐的观察力,对于看似无关实则相关的题目或线索,能锲而不舍地追查下往。

  二、溢列存货

  在国外 ,很多财务报表不实表达的均与存货有关 。早在1938年 ,美国某公司总资产8700万美元中,有1000万元的存货是虚列的。美国证管会调查之后要求:会计师专业团体必须明确要求会计师将观察客户的存货盘点作为必要的查核程序。

  与其他的资产项目相比,存货的查核较为复杂及费时 。其主要特点如下:

  1.对一般制造业及贸易而言 ,存货是资产负债表的主要项目,约占20%~30%,而且也是营运资金的最大组成项目。

  2.存货存放于不同处所(包括工厂及分支机构) ,使得存货的控制及盘点困难。

  3.存货的种类 、项目繁多,差异性大,使审计职员观察盘点时 ,产生观察及鉴定之困难 。

  4.存货可能由于滞销、过期、陈旧及受损而使其价值减损,审计职员常因对客户产销活动及业界趋势认知不够,而难以做公道判定 。

  5.存货的本钱繁琐 ,不但要求计算正确,还要确保计算前后一致。此外,存货后续评价(本钱与市价孰低法)的相关资料搜集及核算 ,也常使审计职员疲于奔波。

  存货作弊不过虚增数目或单价 。关于数目方面之溢计 ,会计师可以通过做好存货盘点时的审核,有效加以防范。但是,审计职员盘点 、观察的做法假如不当 ,也会导致无法发现存货不实的题目,其原因包括:

  1.观察存货盘点者是一些刚踏出校门的新手,观察盘点的人缺乏连续性。

  2.合伙人及经理很少亲赴现场观察存货盘点 。

  3.审计职员只抽点一小部分。

  4.审计职员答应公司职员跟随在旁边并记录查核人的抽点项目 ,使公司在事后有机会对抽点项目作假。

  5.审计职员发现一种作弊情况,迫使公司不得不更正,但未警觉到公司可能有其他蓄意舞弊行为存在 。

  6.审计职员预先告知客户他们要往观察存货盘点的地点 ,使客户得以对未观察地点的存货做不实调整。

  为搞好存货盘点审核工作,审计职员应留意下列事项:

  1.存货盘点观察小组应由熟悉客户营运情况的有经验干部领导。风险愈大,要求的经验愈高 。对于较欠经验的助理职员 ,应给予适当的督导,并鼓励他们将疑点题目告知现场合伙职员或其他领导。

  2.如合伙人或领导无法亲临盘点现场,应预留电话 ,以便助理职员碰到重大题目时联络。审核前预先召开会议 ,提示重点,可以帮助较欠经验的助理职员留意到潜伏的题目 。

  3.执行盘点审核时:

  (1)抽查的重点应为高价值的项目 。

  (2)假如不是每一个地点均列进审核范围,不要事先或太早告知客户前往的地点;假如采用循环盘点的方式 ,不要轻易让客户熟悉选样的模式。

求职技巧善用数字语言书写简历

求职技巧善用数字语言书写简历

  在众多的简历中,任何人都想成功地描述过去的工作成果,这里有个含水量与含金量的区别 ,不少人写简历喜欢采用一些华丽词藻进行描述,给人的印象是华而不实,令人生疑;相反 ,采用具体实在的精道陈述,就会让人感到信服。求职者要学会使用数字语言,以提高简历的含金量 。

  简历要有实质内容

  一位外企人事经理表示“我每天用半小时浏览50份或更多的简历 ,如果前10秒钟未能发现任何成果表述,那么这份简历就成为历史了。 ”虽然大部分求职顾问都主张在简历中突出业绩,但是鲜有应聘者真正重视这一建议。相反 ,在他们的简历中 ,全是职务名称、日期和职责等方面的内容 。一些招聘者估计,他们看到的75%的简历未包括任何一项数量化的成果。每一个人事经理都欣赏不滥用能力形容词的应聘者。诸如“主要贡献”、“富于活力的方案”和“显著提高 ”之类的描述均非客观事实,它们只是简历作者的观点 ,多少会被打些折扣 。另外,对“积极地” 、“主动地”和“卓有成效地 ”等夸张的程度副词也比较反感。可以用头衔、数字和名字来突出你过去所取得的成就。数字具有两种功能 。首先是可以展现出业绩的卓著。同简单表示“提高了生产能力”的应聘者相比,一个在“7个月内将工厂产量提高156%”的人无疑会令你印象更加深刻。另外 ,“管理350名技术设计人中 ”同“领导工程小组 ”相比,前一种陈述能更好地证明你的能力 。其实,数字可以提供难以质疑的具体证据 。

  数字最有说服力

  如果你是一个求职者 ,你会愿意挑选下面两句话中的哪一句加入你的简历

  A“实行新的人事政策,提高了员工的士气。”

  B“实行新的人事政策,使缺勤率和人员调整率分别降低了27%和24%。”

  显然 ,第二句中的详细数字令人们对工作成果有了更加深刻的印象 。即使无法以金额、数字或百分比表示的成就也能产生效果。以下陈述也有可能打动潜在的雇主“开发出一套存货控制系统,从而避免了重复供货 ”;“通过工程创新降低了产品责任风险”;“提前将产品推向市场”。还有,把“接管了一个问题成堆的地区 ,开发出新的客户服务及市场营销技巧 ” ,改写为“接管了一个问题成堆的地区,开发出新的客户服务程式及市场营销技巧,并于两年内将市场占有率从4.8%提高至6.5%” 。于是 ,更具说服力的表述方式出炉了。

  强调成功经验,必须列出具体数据,仅有漂亮的外表而无内容的简历是不会吸引人的。记住 ,要证明你以前的成就及你的前任雇主得到了什么益处,你就应学会用数字说话,包括你为他节约了多少钱 、多少时间等 ,说明你有什么创新等 。强调以前的事件,然后一定要写上结果,比如“组织了公司人员调整 ,削减了无用的员工,每年节约55000元。”事实上,求职者必须将成就在简历中活灵活现地展示出来加以证实 ,或许竞争者的成就比你更辉煌 ,但他们若不能有效地予以表述,那些成就就等于不存在,从而令你获得很大优势。

  量化简历的技巧

  如何使自己的简历量化呢?具体地说 ,用数据或百分比指标来量化你的业绩和技能,如多少数量 、多少次、占多少百分比等等,你的表述越具体 ,未来的雇主就越容易判断出你是否适合去他的公司工作 。例如

  1.列举一项或多项你参加或承担的重要项目或计划,你在其中的职责和贡献(哪怕你在其中只是作为服务支持或行政管理人员),在达到或完成规定的工作任务之外 ,你还作出了那些其他贡献;

  2.你是否有什么建议曾被上司、部门或是公司采纳?若有,说明其内容,在实施这项建议时你的作用以及你因此取得的业绩和资历;

  3.你是否做过管理别人的工作?若有 ,有多少人在你的领导之下?他们是哪种层次的员工(文秘类 、技术类、业务类、行政管理类等)?

  4.你是否处理过紧急或危险情况?并对此加以说明。

数字动画技术运用状况与技巧

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本文作者:段一然 单位:中央美术学院继续教育学院

自计算机图形学给动画业带来了新的制作观念,首先提出了三维动画的出现,接着现代的无纸化的出现 ,在这个过程中 ,国内动画业不断借鉴国外先进技术,并对传统方式进行反思,进而产生了很多优秀的作品 ,当然,也有失败作品的出现,例如《宝莲灯》等 ,这完全模仿国外动画制作模式 。总而言之,我国动画片的制作在发展的同时,还存在很多问题。

一 、国内数字动画技术运用状况

我国早期动画片曾经产生或很多经典作品 ,例如《小蝌蚪找妈妈》、《猴子捞月》、《黑猫警长》 、《牧童》等,但是近些年来,国产动画片产生经典的作品较少 ,没有找到适合自己发展的道路。而日本、欧美动画涌进了我国的市场,并且受到了广大青少年的欢迎 。因此,国内动画片产业的形势不容乐观 ,必须进行创新 ,必须寻找出具有中国自己特色的方向。国产动画技术运用出现问题的原因主要表现在:

(1)中国动画的发展重技术轻艺术。盲目采用三维动画软件,本身可以用二维技术完成的动画,却因为盲目采用先进技术 ,制作出的角色完全没有表情,影响了动画片的整体质量,这给动画片带来很大的制作误区 。国外动画片的票房收入很高 ,国内动画片理应吸取国外的先进技术和经验,但是决不能完全模仿,失去了中国特色。例如 ,《魔比斯环》这部由国内环球数码公司制作的3D动画电影就是因为完全模仿好莱坞模式,忽视了中国的民族化,所以导致票房惨淡。

(2)国内动画基础设施薄弱 ,动画制作技术没有得到充分资金的支持 。国内有很多公司由于资金不足,而无法使用正版软件系统,导致在动画制作过程中发生了很多问题。强化数字动画的艺术性和文化内容是中国动画产业发展的必然。只有艺术与技术相互支撑 ,以视听语言为基础 ,将动画的蒙太奇语言注重起来,剪辑技巧等,只有这样国内动画产业才能得到健康的发展 。近年来 ,国内上映的动画影片如《小兵张嘎》等都受到了观众的欢迎,这些动画片均采用了最简单的二维无纸制作,这样的动画注重了作品的艺术性 ,从而才取得了成功。

二、数字软件的兼容性和互通性

在制作传统动画片时基本上也仅仅使用一种动画软件,由于当时的动画软件无法进行兼容,导致无法互通资料 ,从而导致动画片的艺术形式较为单一。随着数字动画软件的普遍应用,动画软件之间实现了兼容和互通,从而创作出丰富多彩的动画形式 。

数字软件的兼容性和互通性主要体现在以下几个方面:

(1)三维动画具有一定的真实性 ,但是与实际物体相比又是虚拟的,虚拟真实性是三维动画的主要特性 。而传统二维动画角色与数字三维背景的结合是数字软件的兼容性和互通性的最初表现。这种方式的动画避免了重复描绘多个角色的繁重劳动,有体现出了真实性 ,这样不仅使制作时间节省了 ,而且使制作出的二维动画更具有透视感和真实感。

(2)动画片往往杂糅多种类型元素 。动画片艺术风格的这种杂糅也是数字软件兼容性和互通性的具体体现。随着数字动画软件的不断开发与使用,越来越多的动画艺术风格呈现出来。这样不仅使动画的艺术水平得以提高,而且还使制作效率得以提高 ,进而使推广起来更容易 。例如,前些年获得国际大奖的国产动画片《桃花源记》,它就是将多种动画艺术风格杂糅起来。

(3)多种软件的功能得到了更好的应用也是数字软件的兼容性和互通性的具体体现。在制作动画片时 ,AfterEffect软件也能起到很好的辅助作用 。AfterEffect软件在动画片后期的合成中发挥着重要作用,并且能够配合很多的三维软件同时使用,当然与类似Photoshop等平面软件相结合。到目前为止 ,在后期合成过程中,起着非常重要作用的就属AfterEffect软件了。

三 、动作捕捉技术的应用技巧

随着人们生活水平的不断提高,人们对动画片的制作也提出了更高的要求 ,因此,促使越来越多的动画片在制作特效制作时采用了动作捕捉系统 。动作捕捉系统就是将真人的动作和表情信息进行实时捕捉,并且给他们都赋予各自的数字角色模型 ,这样避免动画失真。目前 ,在很多动画片中都使用了动作捕捉技术,例如,《妖怪屋》、《贝奥武甫》、《阿凡达》等。动作捕捉技术的运用为当今动画的制作开创了全新的制作理念 。动画片《贝奥武甫》之所以那么逼真 ,都是由于采用了动作捕捉技术以及相关人员的技术水平 。

在运作捕捉技术最为典型的案例中,电影《贝奥武夫》占据重要位置。它在捕捉时,同时在演员身体 、手部 、面部捕捉 ,同时还与多角色多道具相结合,甚至骑手与马匹相结合的动作拍摄也会存在。例如,一个宴会厅的镜头 ,有14个人聚集在整个餐桌上,道具就有20多件,要同时捕捉角色的身、手、面 。在这个环节的制作过程中 ,一个Vicon的Blade用户自定义软件由制作者使用,一个25×35英尺的舞台由该软件中的Imageworks建造,同时将244台ViconMX40照相机安装在它的周围 ,来同时捕捉多人的动作数据。对这么多的人和道具的信息进行采集 ,采用动作捕捉系统强大的后期处理功能会非常顺利的完成。制作者在剪切完片段后将收集来的动作数据再度精确化,然后放入序幕中 。将制作人员分为两队,一对是负责角色的身体动作部分的编辑 ,另一队是负责角色脸部的动画编辑。这两队人员在动作创建器中调节完数据后,数据收集员会将它们应用在Maya的高清晰搭件中,然后制作人员让动画模型的眼部 、手部、脸部与这些数据相匹配。就这样《贝奥武夫》这么复杂的动作就捕捉完成 。

四、结语

随着文化产业的发展 ,数字动画业不仅带来了可观的经济效益,而且也提高了社会效益。国家已经出台了一系列产业政策,对很多动漫基地进行投资建设 ,为动画产业发展提供了良好的基础。随着数字技术和互联网的发展,我国动画事业必须以先进的数字技术为辅助手段,创造出体现民族风的作品 。

英语数字读法技巧涨知识

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英语学习技巧

英语数字的读法技巧
首先注意点: “-teen ”和“-ty”是比较容易混淆的一对读音。我们可以通过音和音素的差异来区别两者 。 含 有“- t een ”的词有两个重音 ,即“-teen ”要重读,且“-teen”中的元音为长元音[ti:n],发音长 而清晰;而含有 “-ty”的词只有一个重音 ,即“-ty ”不重读 ,且“-ty ”中的元音为短元音[ti],发 音短而急促 。 Examples: fifteen[ti:n] fifty[’,但美式英语中则不用。 如:3 ,077 读作:U.S:three thousand seventy—seven. (b).不定冠词“a”只在数的开头才和 hundred,thousand 等连用。试比较: 146 读作:ahundred(and)forty-six 2,146 读作:twothousand ,one hundred(and)forty six (c).1,000 这个整数我们说 athousand,在 and 前我们也说 a thousand ,但是在一个有 百位数的数目前就得说 one thousand 试比较: 1,031 读作:a thousand,(and)thirty-one, 1,150 读作:one thousand,one hundred(and)fifty (d).hundred ,thousand 和 million 这几个词的单数可以和:“a”者“one ”连用,但是不能单 独使用 。在非正式文体中“a”比较常见;当我们说话比较准确的时候就用“one” 试比较: I Want to live for a hundred years. The journey took exactly one hundred days. (e).我们常常说 eleven hundred(1,100) ,twelve hundred(1,200)等 ,而不说 one thous and one hundred.从 1,100 到 1,900 之间的整数,这种说法最常见。 nineteen[ti:n] ninety[。如: 25%读作 twenty-five percent 11.3%读作 eleven point three percent 15% = fifteen per cent 4‰ = four per mill (per mill 每千 ,permillage = n. 千分率[比])

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六. Time 时间的读法
1.年份 关于四位数年份的读法有下列几种情形: 1)一般情况下,将表示年份的四个数字按前后分为两组,每一组的数字都按基数词来 读 。例如: 1865 年读作 eighteen sixty-five 1998 年读作 nineteen ninety-eight 2)如果前两个数字为非“零 ”数字 ,后两位数分别为“零”,则先读出前两位数,然后将 后面的两个“零”读为 hundred。例如: 1900 年读作 nineteen hundred 1800 年读作 eighteen hundred 3)第三个数字为“零 ”(其他数字不是“零”)的年份的读法应当将该“零”读为。例 如: 1809 年读作 eighteen O nine 4)关于千年的一些读法 。 2000 年读作 two thousand 2008 年读作 two thousand and eight(或 twenty O eight) 1008 年读作 one thousand and eight(或 ten O eight) 另外 ,还有一些非四位数的年份,它们有两种读法:一种是按照基数词的方法来读, 另一种是一个一个数字来读。例如: 531BC 读作 five three one BC(或 five hundred and thirty-one BC) 2.日期 日期的写法可以采用基数词和序数词两种形式。例如: March 1 可以写成 March 1st May 29 可以写成 May 29th 日期的表达英式和美式有所不同 ,注意区别:在日期的写法上,英式先写日子,美式 先写月份 。 英 1999 年 4 月 6 日=6th April l999 美 1999 年 4 月 6 日=April 6 ,1999

日期的读法只能用序数词的形式。例如: October 31(October 31st)读作 October(the)thirty-first August 26(August 26th)读作 August(the)twenty-sixth 在读法上 ,英国人有两种表达方式: 1.April the sixth,nineteen ninety-nine
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2.The sixth of April,nineteen ninety-nine 美国人则一般这样表示: April sixth ,nineteen ninety-nine(省略“the共计 987,103 美元整,必须使用大写。

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浅谈审计心理学审计假设

我们知道 ,学科的分支是因为其研究对象的特殊性所产生的 。审计的特殊性在哪里呢?笔者认为,审计的特殊性就在于对所审查对象持有怀疑,验证其经济活动是否真实 。这就是审计的特殊性。只有怀疑才会产生假设。比如 ,一个单位在某一时点上账面反映货币资金是10万元,究竟是不是10万元,有三种可能:或许没有10万元 ,或许不只10万元,或许正

好是10万元,具体是哪一种情况 ,只有对货币资金进行盘存才知道 。对上面这一思想过程 ,细分之下就会发现,“究竟是不是10万元 ”是怀疑;“或许没有10万元,或许不只10万元 ,或许正好是10万元”是假设;而货币资金的盘存是验证。不言而喻,象其他原材料 、半成品、成品、费用 、税金、损益,内部控制等等 ,都是在一种假设的前提下去审计验证。审计假设是对审计对象所反映经济活动的真实性怀疑前提下的假定 。没有假设,就不必要审计;没有假设,审计就不会从其他学科中游离出来而成为一门独立的学科。所以 ,审计假设是审计实施过程的一个心理活动,是审计的灵魂,是贯穿审计学的一根红线。本文就审计假设与大家作一番探讨 。

  一、审计假设的合理性

  假设不是凭空捏造。它不能脱离事物的发展规律 ,与社会现象有着内在的联系,这就是假设的合理性。在审计过程中,对被审计单位反映的经济活动作一些合乎情理的假设 ,是发现问题的前提条件和有效途径 。例如 ,查冰雪救灾款物,从县财政账上反映拨某乡镇的40万元,究竟这个钱拨没拨下去?带着这种假设接着查该乡镇。一查 ,果不其然,这40万元刚到下面打个转,又返到县农业局账上了 ,这笔钱县某领导准备挪作他用。由于审计及时,得到了纠正,专款得到了专用 。“钱拨没拨下去?”这个假设与结论基本一致,看似一种偶然的吻合 ,但偶然中包函着必然的因素 。因为你的假设,与个别社会现象有一定的联系:可能存在着专款没有专用的现象,才会作“钱拨没拨下去 ”的假设。

  有的假设并不是一定的具体目标 ,可能是一种朦胧的怀疑。如审计某物资局,在开支中发现一张转往食堂的“伙食费 ”收据,金额7000元 。一次伙食费几千元一般情况下是不可能的 ,是不是“伙食费”的名义后面还藏着其他问题?审计人员带着这种假设到食堂查账 ,查出某物资局以“伙食费”名义将钱转往食堂,再从食堂发放钱物的问题。象这种假设就没有一定的具体目标。但如果不去假设,就不可能发现问题 。

  二 、假设的关联性

  审计假设的关联性是指由审计客体之间的内在联系而引起对另一审计事项的假设。审计客体的内在联系分左右关联、前后关联等。

(一)前后关联 。如审查利润 ,由利润引起的联系,前联成本的真伪,进而是料、工 、费的真伪 ,等等。后联所得税的征收 、利润分配等问题,这就是审计客体之间的内在联系,这种内在联系是由会计核算的联系所致 ,假设引起的关联就可以叙述为:利润真实吗?有没有多转成本,虚列成本?所得税缴纳和利润分配是否正确,有无扩大提留比例?

  (二)左右关联是指审计客体的横向关联 ,比如,在甲学校发现对学生收费有不入帐的问题,你在审查学校门店租金收入时,也可以假设其租金收入有可能没全在收入账上反映。甚至,当你在甲单位发现的问题 ,在乙单位也可以作同一问题的假设 ,如湖北省今年的村级债务审计,在甲县有虚报村级债务的情况,在乙县可能存在同样虚报的情况 。

  假设的关联性可以帮助我们发现问题 ,培养追根究底的思维习惯。

  三、假设不等于事实,它有待于验证

  审计假设是为了更好地发现问题,决不可以假设就主观臆断 ,而认为一定有问题,它必须去验证。如某县财政转移支付资金审计,当年应拨付某乡镇651万元 ,实际拨付621万元 。是不是县财政截留了30万元?审计人员带着这种假设继续查,发现在第二年的1月份,县财政将尚未到位的30万元拨下去了 。审计假设是一种观念活动 ,是行为的先导;思想支配行动,行动验证思想,只有先产生假设 ,然后 ,才能发现问题,假设是发现问题的充分条件。

  审计假设虽是一种主观活动,但同其他经济规律一样 ,也是客观存在的。即使我们不承认有审计假设,但在工作中自然或不自然地运用了它,这一点毋容置疑 。事物的变化发展有一个过程 ,认识事物的变化发展同样有一个过程,当我们一旦认识并掌握审计假设的时候,定将为审计工作起到很大的作用。

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  我们知道 ,学科的分支是因为其研究对象的特殊性所产生的。审计的特殊性在哪里呢?笔者认为,审计的特殊性就在于对所审查对象持有怀疑,验证其经济活动是否真实。这就是审计的特殊性 。只有怀疑才会产生假设。比如 ,一个单位在某一时点上账面反映货币资金是10万元,究竟是不是10万元,有三种可能:或许没有10万元 ,或许不只10万元 ,或许正好是10万元,具体是哪一种情况,只有对货币资金进行盘存才知道。对上面这一思想过程 ,细分之下就会发现,“究竟是不是10万元 ”是怀疑;“或许没有10万元,或许不只10万元 ,或许正好是10万元”是假设;而货币资金的盘存是验证 。不言而喻,象其他原材料、半成品 、成品、费用、税金 、损益,内部控制等等 ,都是在一种假设的前提下去审计验证。审计假设是对审计对象所反映经济活动的真实性怀疑前提下的假定。没有假设,就不必要审计;没有假设,审计就不会从其他学科中游离出来而成为一门独立的学科 。所以 ,审计假设是审计实施过程的一个心理活动,是审计的灵魂,是贯穿审计学的一根红线 。本文就审计假设与大家作一番探讨。  一、审计假设的合理性  假设不是凭空捏造。它不能脱离事物的发展规律 ,与社会现象有着内在的联系 ,这就是假设的合理性 。在审计过程中,对被审计单位反映的经济活动作一些合乎情理的假设,是发现问题的前提条件和有效途径。例如 ,2008年查冰雪救灾款物,从县财政账上反映拨某乡镇的40万元,究竟这个钱拨没拨下去?带着这种假设接着查该乡镇。一查 ,果不其然,这40万元刚到下面打个转,又返到县农业局账上了 ,这笔钱县某领导准备挪作他用 。由于审计及时,得到了纠正,专款得到了专用。“钱拨没拨下去?”这个假设与结论基本一致,看似一种偶然的吻合 ,但偶然中包函着必然的因素。因为你的假设,与个别社会现象有一定的联系:可能存在着专款没有专用的现象,才会作“钱拨没拨下去 ”的假设 。  有的假设并不是一定的具体目标 ,可能是一种朦胧的怀疑。如审计某物资局 ,在开支中发现一张转往食堂的“伙食费”收据,金额7000元。一次伙食费几千元一般情况下是不可能的,是不是“伙食费”的名义后面还藏着其他问题?审计人员带着这种假设到食堂查账 ,查出某物资局以“伙食费 ”名义将钱转往食堂,再从食堂发放钱物的问题 。象这种假设就没有一定的具体目标。但如果不去假设,就不可能发现问题。  二、假设的关联性  审计假设的关联性是指由审计客体之间的内在联系而引起对另一审计事项的假设 。审计客体的内在联系分左右关联 、前后关联等 。
  (一)前后关联。如审查利润 ,由利润引起的联系,前联成本的真伪,进而是料、工、费的真伪 ,等等。后联所得税的征收 、利润分配等问题,这就是审计客体之间的内在联系,这种内在联系是由会计核算的联系所致 ,假设引起的关联就可以叙述为:利润真实吗?有没有多转成本,虚列成本?所得税缴纳和利润分配是否正确,有无扩大提留比例?  (二)左右关联是指审计客体的横向关联 ,比如 ,在甲学校发现对学生收费有不入帐的问题,你在审查学校门店租金收入时,也可以假设其租金收入有可能没全在收入账上反映 。甚至,当你在甲单位发现的问题,在乙单位也可以作同一问题的假设 ,如湖北省今年的村级债务审计,在甲县有虚报村级债务的情况,在乙县可能存在同样虚报的情况。  假设的关联性可以帮助我们发现问题 ,培养追根究底的思维习惯。  三、假设不等于事实,它有待于验证  审计假设是为了更好地发现问题,决不可以假设就主观臆断 ,而认为一定有问题,它必须去验证 。如某县财政转移支付资金审计,当年应拨付某乡镇651万元 ,实际拨付621万元。是不是县财政截留了30万元?审计人员带着这种假设继续查,发现在第二年的1月份,县财政将尚未到位的30万元拨下去了。审计假设是一种观念活动 ,是行为的先导;思想支配行动 ,行动验证思想,只有先产生假设,然后 ,才能发现问题,假设是发现问题的充分条件 。  审计假设虽是一种主观活动,但同其他经济规律一样 ,也是客观存在的。即使我们不承认有审计假设,但在工作中自然或不自然地运用了它,这一点毋容置疑。事物的变化发展有一个过程 ,认识事物的变化发展同样有一个过程,当我们一旦认识并掌握审计假设的时候,定将为审计工作起到很大的作用 。  

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